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中小企业内部控制的现状及对策 013708405114 08会审独本一班 徐杰 【摘 要】 随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出。本文就此进行了分析，并提出了一些对策。 关键词内部控制近年来,我国企业内部控制的发展已经取得了较大的进步,但目前我国企业的内部控制现状还很不理想、很薄弱,主要表现为:控制环境基础薄弱，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生 影响 的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理 哲学 、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等企业管理层内部控制意识薄弱。没有做到“以人为本”内部控制不单是业董事长、总经理等管理层的事情，而是企业所有员工的共同事情，这种大家共同参与、相互监督、相互控制的思想没有彻底灌输到每一位普通员工身上，没有明确每一位员工在内部控制中的责任问题，最终导致内部控制制度缺乏执行主体，责任模糊，流于形式。至有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上---给人看”的表面文章上，制度的落实很存问题。　组织机构设置不合理。组织结构是表现组织各部分排列顺序、空间位置、聚集状态、联系方式，以及各要素之间相互关系的一种框架体系。　企业制度不健全缺乏相应的激励与约束机制，有些企业不注重员工后期继续教育培训，不注重激发员工的工作热情、积极性和创造性，员工缺乏工作动力。监控能力不足经营者与企业员工小集体结成“利益同盟”，导致短期经营行为、欺瞒行为。经营者通过关联交易、转移投资、在职消费、账务处理、小金库、“恶性”举债，以及追求员工的工资、奖金、福利最大化的行为，将国有资产转移到少数人手中，并通过制度安排，披上“合法”的外衣，导致企业效益受损为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了企业制度的不健全，形成恶性循环。人事政策和实务不完善雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；没有根据不同情况与时俱进对职工进行适当的道德教育。职工良好的胜任能力和优秀品德得不到肯定,能力的欠缺和不良的道德得不到应有的惩罚。大部分企业对员工都实行绩效考核，考核内容复杂多样，但往往考核只是流于形式，没有实质内容。多数企业未将员工考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退的依据，因此职工对此项工作反应不积极，因此根本达不到绩效考评的结果。即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果企业制度不全面执行不力，再好的制度不执行也是没有用的。管理者素质较低。在我国还未形成一个职业经理人市场，经理人的选择多数不是通过公开招聘、选拔、考核的方式录用，管理人员业务素质较低管理者自我完善和自我提高的动力和压力比较小，有些企业的管理者未曾受过高等教育，企业也未对这些管理者进行不定期的管理培训。少数会计人员没有从会计职业道德角度出发为企业领导人把好关，而是按企业领导人的意图从事，不敢揭示问题，而是掩盖问题，甚至伙同领导贪污、侵占公款，置会计法律、法规、制度于不顾，没有不敢造的假，没有不敢花的钱。企业文化建设没有引起足够的重视。我国在上世纪80年代中期引入企业文化理论，企业文化已被越来越多的企业管理者所认同，企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。但是直面企业文化建设的现状，一些企业在实际建设企业文化过程存在了不容忽视的问题: 一是领导对企业文化建设工作的重要性认识不足，未将其整合到企业战略中，作为一项提高企业核心竞争力的重要工作来抓；二是没有将企业文化建设视为一项长期性、系统性的工程来做，缺少统一规划；三是各部门没有协同行动，企业管理和建设中的各项工作如对外宣传、招聘人员、提拔干部没有在企业精神的引领下，形成整体，发挥合力；四是企业精神开掘深度不够，没有形成具有鲜明特色的企业理念；五是没有深入进行企业文化教育，许多职工包括职能部门的部分工作人员对企业文化的宗旨及内容存在模糊认识。企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力?企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要是指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。内审部门形同虚设内部审计作为实施内