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完善会计电算化内部控制，提升企业竞争力 　　【摘要】内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的有力保证。如果忽视制度建设，可能造成不可估量的损失，同时，造成的危害也是在手工方式下无法想象的。内部控制制度的落实力度不够，将可能造成系统瘫痪、数据丢失、篡改数据等严重的后果，产生无法挽回的损失。在实际工作中，有些单位的领导与财务人员没有充分认识到制度建设的必要性和重要性，认为制度建设是摆设，根本就没有建立有关的会计电算化制度；或者是照搬其他单位的，从来就没有考虑到自己单位的实际情况以及忽视制度建设所带来的严重后果。因此，完善企业会计电算化内部控制是刻不容缓的事情，是建立现代企业制度的内在要求，也是提升企业竞争力的重要途径。 　　【关键词】会计电算化 内部控制 措施 　　一、会计电算化的现状 　　在电算化日益普及的今天，许多会计软件的开发走向专业化、社会化、商品化，会计工作也由手工记账、报账、算账转化为利用计算机以电子化分析与综合利用的会计电算化工作。它是融电子计算机技术、信息技术、会计技术和管理技术为一体的新型技术，实现了会计信息资源的共享，提高了工作效率，是现代化会计核算与管理的主要手段。但由于会计电算化在提高工作效率的同时也降低了会计工作人员的劳动强度，促使一些单位对会计基础工作的忽视，从而导致了会计基础工作不同程度的削弱，对会计工作的秩序及经营管理的开展造成了影响。同时，随着会计电算化的广泛应用，对会计工作也提出了更高的要求，因此，做好会计基础工作就显得尤其重要。 　　二、会计电算化内部控制存在的问题分析 　　（一）缺乏行之有效的控制管理制度 　　按照我国财政部的相关规定，企业要想采用计算机网络系统管理必须要达到一定的条件，同时还需要经过同级业务主管部门或者财政部门的许可。但是在实际经营中，很多企业并没有按照制度执行，依旧存在很多内部管理上的缺陷，更有甚者一部分企业的发展并没有达到规定标准，没有进行计算机与纸质记录并存的过渡时期，而是直接将国外的会计软件投入使用，这些软件和我国财政部制定的《会计核算软件基本功能规范》存在很大差异。很多单位都制定一些相关制度，但是由于各种原因得到充分落实的并不多，再加上制度的疏漏，造成我国目前计算机网络管理体系仍旧缺乏一套行之有效的控制管理制度。 　　（二）系统的安全性存在隐患 　　由于会计电算化在我国企业的发展过程中还存在很多不足之处，而人们往往比较注重使用功能，而忽视了会计软件的安全性。近年来，一些不法之徒由于对企业的会计电算化系统较为了解，利用高科技的手段进行诈骗、贪污等犯罪行为。另一方面，由于一些操作人员的保密工作做的不够，也是导致不法之徒趁虚而入的因素。而影响安全性最大的因素就是计算机病毒侵入，计算机病毒的侵入会导致企业财务数据的丢失，严重的可能造成整个计算机系统的崩溃。 　　（三）组织管理控制松懈 　　各企业单位要对工作人员的职责进行合理分配以及严格监督，例如：一个系统程序员不能接触或者操作使用电算化系统，不能随意对数据库内的相关数据进行更改；又如：凭证的输入及复核工作不可以由同一人执行；但是很多单位为了节约人力资源，完全忽视相应的组织管理制度。 　　三、完善会计电算化内部控制的相关措施 　　完善、健全、有效的会计制度是做好会计基础工作的根本。在对会计电算化工作中，实行有效、完善的内部控制制度更具有举足轻重的作用。在各行各业中，内部的控制制度是各个单位提高经营管理效率、保护资产安全完整、保证信息质量可靠、经营发展战略得以实现等的重要保证，是一种管理层与员工共同实施、相互监督、权责明确的控制方法和程序。在电算化形式下，只有完善的内部控制制度，才能有效提高会计的分析决策能力，防止浪费和舞弊的行为，建立科学的岗位责任制，增强各种会计信息的可靠程度，保证会计电算化信息的安全与保密，从而促使经济活动能够顺利、有效地进行。目前，我国建立在手工操作条件下的会计基础工作的管理还存在很多不足，实施会计电算化，就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。 　　（一）提高认识，从思想上重视 　　必须要充分认识会计电算化模式下内部控制的重要意义，关注电算化带来的新情况，从思想上提高认识，防止舞弊的发生。实践表明，计算机本身出错概率很低，而绝大部分的错误是人为因素造成的，一旦出错，数据的还原又比较困难，这给会计核算工作造成的损失是无法弥补的。再有，由于会计电算化工作的特有环境处容易受到非法操作的干扰，这就更要求内部控制人员包括财务人员在内必须时刻保持警惕，防止内部控制受到干扰和破坏。 　　（二）健全系统控制制度 　　1.规范日常的操作管理控制，系统的操作管理控制包括操作规程的控制以及操作权限的控制两大方面。操作规程控制就是指在系统操作过程中必须要按