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我国企业内部控制存在的不足及完善建议 　　摘要：随着我国市场经济发展的步伐越来越快，越来越多的企业意识到，内部控制制度在企业管理中发挥着极其重要的作用。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”，完善的企业内部控制已经成为企业增强竟争力、捉进企业发展的重要保证。文章针对现行企业内部控制存在的实际性问题，提出建立和完善企业内部控制的若干对策。 　　关键词：企业内部控制；不足；完善措施 　　前言 　　几年来，我国市场经济发展的步伐越来越快，越来越多的企业意识到，内部控制制度在企业管理中发挥着极其重要的作用，可协助企业纠正弊端、打击违规违纪情况，规范企业行为，防止企业的资产流失，并有助于经济效益的提高。内部控制是一个总称，其内容包括了企业各个部门从维护本部门利益出发，确保企业的各项经济活动正确有效、合法规范，保障企业的财产不受损害，针对经济活动的各环节及程序，为相关部门及人员制定出的一系列相互制约、相互联系，分工协作、权责明确的制度。这些制度有助于对市场的主体行为进行制约和统一，建立一个安全有序的市场秩序，减少出现欺诈舞弊的可能，建立良好的内部控制制度，是现代企业经营活动是否顺利可持续发展的关键所在，因此作为企业管理者，积极建立完善内部控制制度，是经营管理的当务之急。 　　1.何谓内部控制 　　所谓内部控制制度，就是经由企业的董事会成员、监事会成员、经理层及全体员工共同参与实施，目的在于执行控制目标的全过程。目标包括：确保企业资产的安全；确保企业经营管理的合法性、合规性；确保企业的财务报表及其他有关资料完整准确真实；提高企业的经营效率，增进经济活动的效果；协助企业实现其发展战略规划。 　　2.目前内部控制管理存在的各类不足 　　2.1 制度建立不够健全 　　目前，内部控制制度的建立健全并没有得到所有企业的重视，有相当数量的企业其内部控制制度不够健全，未将各部门及员工包括其中，未贯彻到企业活动的各环节、各领域，造成企业的会计工作出现核算不准确、秩序混乱的情况，会计信息严重失真。 　　2.2 企业的风险意识相对较差，未形成足够的内部压力 　　目前，外部经济环境已经发生了极大的变化，竞争越发激烈，企业的经营风险也越来越大，然而仍有相当一部分的企业经营者未形成足够的风险意识，因而企业缺少行之有效的风险应变防范机制，造成企业抵御风险的能力相对较差，无法适应当前的竞争环境。 　　2.3 不合理的会计制度 　　部分企业虽然已经建立起了相应的会计内部控制制度，但科学性和连贯性仍然不足或者权责划分不够明确，一旦出现问题，无法及时追究当事人的责任，不能充分发挥会计制度的效用，通常只能亡羊补牢，在出现违纪违规事件后采取事后补救或惩罚的办法，内部控制的成本增加，收效却并不理想。而另有部分企业，仅仅注重控制管理有形资产，忽视企业信息、员工素质、企业文化等无形资产的管理，这些不足均导致了会计内部控制无法取得满意的效果。 　　2.4 监督机制的缺失 　　我国颁布的《审计法》虽然对内部审计机构租了强制规定，但是针对对象仅为国有企业，对非国有企业则未做硬性规定，从而导致部分非国有企业忽视建立内部审计机制，或者仅仅做一下表面文章，不具备权威的管理能力。在目前的企业中，内部审计单位多由总经理负责，与企业其他的部门平行，不利于建立起内部审计单位的权威地位，因此无法确保独立工作，削弱了监督力度。 　　2.5 沟通的匮乏 　　目前，部分企业的部门单位之间缺乏必要的沟通，公司主管与基层员工之间也极少交换意见、相互了解，因此出现了为一己私利或小团体的利益损害公司利益的情况，而此类情况一旦出现，各涉及部门之间又容易相互指责、推卸责任，无法及时制定出有力的解决方案。 　　3.建立及完善企业内部控制的建议 　　3.1 建立起以现代审计制度为主要指导思想的内部控制制度 　　首先在企业内部加强对会计法及相关法律法规的宣传力度，组织企业各管理层参加企业内部控制制度的培训学习，端正管理人员的管理态度，转变管理观念，确立起财务管理在企业管理中居于重要位置这一观念，从而能够有根本上重视企业的内部控制制度。其次，要使企业的全体员工深刻了解，企业的内部控制制度并不仅仅是针对会计部门所制定的，更不能仅仅依靠财务总监独立执行，必须通过各部门的共同协作，相互配合，从上到下均提起高度重视，共同营造便于建立内部控制制度的大环境。 　　3.2 建立起完整的会计控制体制 　　对会计工作岗位进行合理的设置和分配，将责任权利划分落实到人，建立相互制约和监督的控制制度，明确保管、记账、审批、经办人员各自的工作职能及权责，并做到相互制约、权责分离，同时，采取不相容的职务相分离的原则。即若由单人负责容易漏