调研报告范文精选之国有企业绩效审计实践中的问题及对策.docVIP

2012年调研报告范文精选之国有企业绩效审计实践中的问题及对策 一、国有企业及其绩效审计 　　（一）国有企业 　　国有企业是最终产权归全体人民共同所有，由国家或政府出资建立的企业，典型的国有企业是国家独资企业，国有资本占控股地位或国有资产投资者实质上拥有控制权的企业都属于国有企业的范畴。我国的国有企业是国民经济的重要支柱。党的十一届三中全会以来，通过变革国有企业管理体制和经营机制，深化国有企业改革，使国有企业市场竞争力不断增强，技术装备水平明显提生，经济效益和实力越来越强，在国民经济中继续发挥着主导作用，并且一直是财政收入的主要来源，有力地支持了国家的改革和建设。　 　　　（二）国有企业绩效审计及其发展 　　绩效审计有多种定义，美国20世纪70年代率先提出“3E”审计(经济性、效率性和效果性审计)，英国和加拿大称现金价值审计，德国称效率审计，瑞典称效果审计，荷兰称效益审计，在其他国家多数称为绩效审计。最高审计机关国际组织1986年在澳大利亚会议上建议采用绩效审计。目前，世界各国开展的绩效审计的基本上都是围绕对活动的经济性、效率性和效果性进行的，总结起来称为“3E”审计。我国审计署刘家义审计长在2008年全国企业审计培训班上的讲话指出，从广义上讲绩效不等于效益，绩是业绩，效是效果，绩效包括企业依法经营、依法履职、经营业绩、经济收益、资产质量、社会效果、环境保护及节能减排等多个方面，同时也包括企业对国家宏观调控和国民经济发展起到的作用及效果。 　　我国国有企业绩效审计是审计机关最早开展绩效审计的领域之一。早在上世纪八十年代初，审计机关就开始绩效审计，并提出我国审计工作应该朝绩效审计方向转变。1991年全国审计工作会议上，审计署首次提出：“在开展财务收支审计同时，逐步向检查有关内部控制制度和效益审计方面延伸”的早期绩效审计思路。并积极探索实践，于1984年会同天津市审计局对天津铁厂进行经济效益审计试点，取得了比较好的效果。 　　上世纪90年代以来，为适应建立社会主义市场经济体制的要求，各级审计机关积极深化国有企业审计，并不同程度地融入了绩效审计的理念。目前我国国有企业绩效审计把专项审计调查当作开展绩效审计重要的方式，目标主要是立足于服务企业，深化改革、强化管理、提高效益、防范风险。既服务各个国有企业发展，揭露重大经营管理风险和隐患，也服务国有企业改革发展大局，充分反映影响企业发展的行业性、结构性、普遍性问题。审计成果形式具有多样性的特点，除了绩效审计报告，还有各种类型的审计信息，包括专题审计报告、审计调研等。尤其是浙江、深圳等地审计机关通过不断创新审计手段、方式和方法，取得了许多绩效审计的成功经验。 　　二、国有企业绩效审计中存在的主要问题 　　　在国有企业绩效审计实践中还存在一些制约因素，主要是： 　　1、思想观念转变慢，缺乏绩效审计的主动性和创新意识。由于长期受传统财务收支审计影响，相当一部分人员对绩效审计了解不够，审计中很少主动关注绩效审计内容，甚至一涉及绩效审计内容就面生难色，认为无法做到。有的认为在现有的条件下，根本不具备开展绩效审计的能力；有的认为绩效审计主要是西方国家的产物，不符合中国的国情，在当前审计任务非常繁重的情况下没有必要去搞。同时，由于大部分审计人员对绩效审计的认知也仅限于表象，没有深入了解它的实质，对于如何操作更是知之甚少，造成绩效审计工作的进展缓慢，效果也不够明显。截至目前，甘肃省除了在1996年对某亏损企业进行了效益审计试点外，之后再没有进行全面的国有企业绩效审计，在常规企业财务收支审计项目中涉及绩效审计内容也是极少量的，照此下去很难实现到审计署规划到2012年所有的审计项目都开展绩效审计的目标要求。 　　2、绩效审计法律法规不健全，审计结果运用也不尽人意。《审计法》、《审计法实施条例》、《审计准则》等法律法规中都对绩效审计规定简单、不具体，缺乏操作性和指导性，造成评价标准不统一，审计人员进行专业判断时依据不足。同时由于受审计人员的知识结构、阅历、综合素质等影响，不同的审计人员收集的审计证据的角度和得出的评价结论也往往也不一样，增加了审计结果的不确定性，在一定程度上也加大了审计风险。同时对绩效审计结果运用不像落实审计决定那样带有刚性，绩效审计结果可能会存在不被重视或难以利用的情况，影响了绩效审计效果并挫伤了审计人员积极性。 　　3、企业绩效审计人才缺乏，工作推动技术难度大。由于企业经济活动的复杂性决定了企业审计相对于其他在各专业审计具有业务复杂、技术要求高、工作量大等特点，开展企业绩效审计不仅要检查企业经济活动的真实合法性，更要检查评价国有企业资源的消耗、利用和配置状况及营利目标实现程度，既对经济活动的经