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探析我国中小企业的内部控制问题 　　摘 要：中小企业是我国国民经济发展的重要力量，截止到2013年12月31日，我国95%以上的企业属于中小企业，其重要性体现在激活市场竞争和促进经济增长上，其次就是创造足够多的就业机会和转移农村富余劳动力。但在一定程度上中小企业的发展存在很大的瓶颈，主要是内部控制不力致使企业缺乏持久的生命力。内部环境是企业实施内部控制的基础，直接关系到内部控制的执行和贯彻。如何优化企业内部环境，以保证内部控制的有效实施是当前实务界的重点和难点。本文主要探讨我国当前中小企业内部控制存在的问题，并提出完善相应问题的对策和建议。 　　关键词：中小企业；内部控制；我国问题 　　一、中小企业内部控制的相关概况 　　1.中小企业 　　国际学术界现在对中小企业的界定分为定量和定性两种情况，一是以一定数量指标衡量企业的规模大小；二是以企业的控制方式和经济特性。我国学术界也存在一定的争论，但是主流观点对中小企业的执行标准是： 　　资料来源：根据2003年国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局联合颁布的《中小企业标准暂行规定》整理。 　　2.内部控制 　　美国注册会计师协会1936年在《注册会计师对财务报表的审查》中指出，注册会计师在制定审计程序时，应考虑的一个重要因素是审查企业的内部牵制和控制。1972年对内部会计控制进行了重新定义，认为内部控制是企业的组织计划和关于保护企业资产安全的财务记录的有效性的程序和记录。 　　我国学术界认为内部控制就是指企业为了完成其生产经营目标，保护企业资产的完整性，保证整个企业的会计信息资料的正确性和可靠性，促使企业按照既定的目标持续经营下去，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法和措施的总称。 　　二、中小企业内部控制存在的问题 　　1.内部环境基础薄弱 　　（1）岗位职责不明确 　　自改革开放以来，中小企业如雨后春笋般设立，数量的增多也导致其在我国国民经济中的份额也越来越大，地位也尤其变得重要起来，但其先天的弱势是中小企业的规模非常小，经营活动也变得相对单一，导致很对部门不能一一对应，起不到根本作用，最根本的现象是一个人兼职好几个职务，并且其相关机构职能不是很清晰，致使各种规章制度执行的很不到位。中小企业的内部管理，不仅仅单靠信任管理一个环节，需要对多个环节各个时间点进行定期的核对和牵制，只有这样才能在出现问题时及时找到错误所在；其次不合理的报销审核制度，导致企业财务制度存在很大的漏洞，不利于企业的自身发展和长远战略规划。 　　（2）内部控制意识淡薄 　　企业的内部控制对于中小企业尤其重要，但是中小企业往往这方面的意识比较薄弱，不仅在观念上、文化修养上，而且在知识结构上等多个方面做得相当不到位。中小企业重生产轻管理十分普遍，就是这种短视迫使企业很难壮大起来。中小企业只会注重眼前的利益，对于长远利益考虑的十分少，在他们眼里，只有暂时的利益，其他的一切都可以忽视，至于我们所看到的一些规章制度，都是为了装点门面设立起来的，对于企业的发展起不到根本性的作用。 　　2.内部沟通和监督不力 　　（1）内部沟通不顺畅 　　几十年的改革发展浪潮中，内部沟通不力是企业发展的障碍，不仅在大型企业里，中小企业也不能例外。一个企业的沟通不能完全畅通，那将对一个企业的发展带来致命性的打击。因此企业要经常注意沟通，时刻保持沟通的畅通性，让信息在各个环节和部门中及时得到解决。众所皆知，中小企业的内部结构比较单一，和大型企业对比，中小企业因为层级比较少，沟通也比大型企业畅通，但是中小企业的员工素质普遍偏低，对于问题的认识和发现远远不够，从而致使中小企业的中间沟通中断。企业的外部信息和内部信息对于企业的发展都十分重要，但中小企业缺乏内外部的沟通，也不能很好的利用内外部信息，更不能很好地发挥作用，由于自身的认识不够才没有发挥出应有的作用。 　　（2）缺乏有效的监督机制 　　内部控制是企业一整套对企业自身的检查和调整内部活动的系统，对企业进行自我监督十分重要。一个企业内部控制的建立需要一个良好的内部监督体系，这个体系可以评估企业内控的有效性，同时也可以及时发现企业的内部缺陷，及时进行有效的改进。对于绝大部分中小企业对于人力资源成本根本就没有考虑，一般对于这个方面就没有任何监督措施。 　　3.风险评估体系缺乏 　　企业的风险是由于企业的不确定性因素引起的，给企业造成或大或小的损害，在当前的市场经济条件下，面临的风险很多，尤其是中小企业，风险特别多，包括战略风险、信息风险、经营风险、灾害风险和财务风险及法律风险等等。这些风险往往不是企业自身能够控制得了的，企业应该具有一个风险评估体系，只有一个完整的评估体系，才能评估降低企业的各种风险，提高企业的