浅析企业应收账款风险管理.docVIP

浅析企业应收账款风险管理 　　摘要：本文从客户信用评级、应收账款日常管理以及应收账款事后控制三个方面分析了应收账款管理过程中存在的主要风险及风险存在的原因，并针对应收账款不同阶段存在的风险提出了相应的风险防范措施。 　　关键词：应收账款；应收账款风险；风险防范措施 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01. 　　2014年年初，中诚信托违约事件揭开了信托业风险的序幕，3月超日事件开启了我国债券市场实质性违约的大门，6月“青岛港有色金属重复抵押虚假融资事件”触动了从事铜融资的主要银行，一系列融资违约事件的爆发，加剧了2014年的资金风险，绷紧了企业资金链条，而青岛港事件也再次为大宗商品生产商敲响了做好应收账款风险管控的警钟。在当前市场环境复杂、融资方式多变的情形下，如何做好企业应收账款风险管控成为当下需要重新审视的一个课题。 　　应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款对企业来说是把双刃剑，企业一方面可以借助它来扩大销售收入，占领市场份额，增强市场竞争力，另一方面它也可能给企业带来管理成本、坏账损失的大幅上升以及偿债能力的下降。因此，分析当前市场环境中应收账款存在的主要风险并采取有效的风险防范策略，是本文分析的主要内容。 　　一、企业应收账款的主要风险及原因分析 　　（一）客户信用评级中常见的风险 　　1.对客户调研不够充分，客户5C评估内容真实性难以保障。部分企业由于对客户信用评级工作重视程度不够，使得基层人员对客户品质、能力、资本、抵押和条件等5C评估工作不够细致，评级制度执行不严，评级工作流于形式。 　　2.确定的授信额度在执行中与实际情况脱节。评级结果出来后，不能有效结合企业信用评级机制进行管理，日常销售业务难以按授信额进行控制。如部分企业容易出现特殊客户上报上级单位，一经批准即获得更大授信额度，企业管理层无法掌握风险敞口，不能提前布置，采取相应的应收账款保全措施。 　　3.集团内存在多家营销公司时，缺乏统筹管理，风险控制的协同联动机制不健全。如大型集团下设多家营销公司，各营销公司在开展销售业务过程中对协调配合考虑不够，未将赊销额度合并设置，特别是对各自重要客户风险控制的整体联动机制不完善时，将会出现个别客户同时与两家或以上营销公司发生赊销业务或存在担保的关联关系。各营销公司只关注客户在本公司的赊销额，对该客户在集团其他单位的业务情况没有关注或关注不够，集团也没有相关制度进行要求，从集团层面来说放大了赊销额度，增加了集团应收账款回笼的风险。 　　（二）应收账款日常管理中常见的风险 　　1.赊销额度约束不足，超账期、超额度发货控制不严。企业为控制风险制定了应收账款管理规定，但是有些制度对账期和额度的规定不够完善。如存在赊销没有额度限制，客户赊销上限没有约束，有的客户赊销设置了赊销上限也因监管不到位而使赊销额度形同虚设，这种无度的赊销，增加了集团资金风险。在实物交易过程中，还存在发货控制不严，超账期、超额度继续发货的现象。 　　2.应收账款账龄分析工作不到位，缺乏逾期报警机制。有些企业对客户账龄分析工作频率低，覆盖面窄，多数企业一年才做一次账龄分析，且只对年底应收账款余额较大的客户进行分析，这样容易在年中出现客户逾期款总额高，客户逾期面大，逾期金额集中度高，逾期时间长等情况，使企业不能及时控制应收账款的风险，缺乏有效的预警机制和时时监督机制。 　　3.合同管理存在不足。如部分客户有集中采购的需求，签订采购合同时即由总公司出面与企业签订统一的框架协议，各下属单位按需求进行采购。有些企业在签订框架协议时，未能与总公司明确付款责任，导致企业货物发出而货款却难以及时回笼，最终导致应收账款余额成倍放大，出现潜在的坏账风险。再如当下采用厂商银进行付款结算的模式盛行，部分企业在配合客户办理银行保理业务时，未认真核对保理确认函，导致出现经济纠纷。 　　（三）应收账款事后管理中常见的风险 　　1.客户对账工作不到位。部分企业存在对账工作敷衍了事的现象，将客户对账函传真或邮寄给客户后，未能有效跟踪回函情况，不能及时掌握客户应收账款的真实状况，容易出现业务人员私自占用、挪用客户资金、客户收到货物不能及时开具发票进行结算等现象，有些情节严重的还将导致企业出现应收账款呆坏账。 　　2.客户回访工作不完善。客户在市场竞争环境中存在诸多方面的不稳定因素，大多数情况下客户5C评估方面的水平也将随着经营情况的变化而变化，有些企业对客户回访工作跟进不够，对客户经营状况、财务状况掌握不够充分，一旦客户出现财务困难时，企业将失去提前采取措施的良机