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浅析企业货币资金的内部会计控制 　　【摘要】本文首先对内部会计控制的分类、作用以及控制的目标、环境进行了详细的阐述，其次系统的分析了当前我国企业货币资金内部会计控制中存在的问题，最后提出了一些加强企业货币资金内部控制的对策。 　　【关键词】货币资金 内部控制 对策 　　就货币资金而言，其用途与存在的地点都存在着较大的差异性，具体可分为现金、银行存款以及其他货币资金。在现代企业当中，货币资金具备了较强的流动性，且便于存储与携带。正是由于这样的特点，企业应该对其进行严格的管理，将货币资金的管理看作整个企业财务管理的出发点以及关键点毫不为过，因此货币资金的内部控制对于整个企业的内部控制而言显然也尤为重要。 　　一、内部会计控制的分类与作用 　　（一）分类 　　首先，通过控制的过程进行划分，分为事前控制、事中控制、事后控制；其次，通过控制的对象来进行划分，将分为成本费用控制、实物资产控制、货币资金控制等。所谓货币资金控制，即是在企业内部会计控制中能够对保管业务以及货币资金进行严格授权与批准的内部控制制度。在货币资金控制中，将实行办理货币资金业务的不兼容岗位分离，加强款项收付的稽核，以此来达到保护货币资金安全的目标。 　　（二）作用 　　一是保证会计信息的正确性与真实性。在内部控制当中，确保会计形象的正确性与真实性是整个控制工作中的重要目标。通过建立与健全科学有效的内部控制体系，能够有效的完善会计信息的采集、归纳、记录、汇总等环节，从而真实的反映出该企业实际的生产经营活动情况。二是维护财产物资的完整性与安全性。通过内部控制的健全与完善，能够科学有效的对企业财产物质的采购、验收、计量、入库、记录等各个环节进行监督与制约，从而确保企业财产物资的完整性与安全性。三是保证财务活动的有效性和合法性。一个健全、有效的内部控制体系能够通过审核、审批等一系列控制措施来实现对企业财务行为的全面控制，从而彻底地消除各种违反财务纪律的现象。 　　二、货币资金内部控制目标及环境 　　（一）控制目标 　　一是货币资金的安全性，良好的内部控制，能够确保企业库存资金的安全、有效的防止诈骗、盗窃、挪用等现象的出现；二是货币资金的完整性，通过良好的内部控制体系，能够有效的对企业所收到的货币进行严格的检查（在检查货币是否全部入账的同时检查是否存在私设“小金库”等违法行为）；三是货币资金的效益性，通过内部的控制能够合理的对货币资金进行调度，让货币的最大效益能够充分的发挥出来；四是货币资金的合法性，通过内部控制能够对货币资金所取得的、使用的国家财经法规进行严格有效的检查，检查手续是否完整。 　　（二）控制环境 　　首先，对于企业员工而言，在内部控制的每一个环节中，企业各个岗位都处于一种相互制约、相互牵制的状态，任何一个岗位的工作出现了疏忽，都有可能导致整个内部控制的失效。其次，企业管理者决定着企业货币资金的内部环境，特别是在企业领导个人负责制度的推行中，企业管理者的管理方式、领导风格、知识水平等都将对企业货币资金内部控制执行的效果带来直接的影响。 　　三、企业货币资金内部控制存在的问题 　　（一）没有建立完善的内部会计控制体系 　　对于企业而言，一套科学有效的内部控制体系能够让企业的经营管理目标得到较好的实现。但就目前来看，我国大多数企业在内部会计控制的体系上存在着以下两个问题：一是在货币资金管理中，相应的内部控制制度在内容上还不够全面、不够规范（比如程序不够规范、责任不够明确等）[1]；二是严重的缺乏针对企业自身操作性较强的货币资金内部控制制度。 　　（二）忽视了货币资金内部控制的关键点 　　众所周知，货币资金的发生主要集中在银行的收支业务以及日常报销现金的收支上。因此，企业要想对货币资金进行科学有效的管理，就必须从这两方面入手。以银行存款与现金的内部控制现状来看，我国很多企业对于岗位的分工建立引起足够的重视，这就直接导致了银行存款以及现金存在漏洞的现象。 　　（三）缺乏严格的授权审批制度 　　在一部分企业实施授权审批的过程当中，并没有依靠内部会计控制制度来实现，而是依赖于领导的个人裁决，这样的审批过程必然存在着较强的主观意识，且随意性极大。因此，相应问题的出现就显得似乎是必然的现象（如一些不合理的开支也得到了报销的问题）。 　　（四）岗位分离现象严重 　　很多企业在制度的实施过程当中，对于岗位分离制度的重视程度严重的不足，这就直接导致了相应的制度存在着严重的漏洞。比如银行存款的余额调节表是由出纳来编制、银行对账单也是由出纳到银行去索取等等。岗位分离制度的混乱，在无形当中就为一些不法人员提供了可乘之机，他们借助这些漏洞的存在实施一些如私自放贷、私吞公款的违法行为。 　　四、加强货币资金内部控制的对策 　　（一）强化人员的管理