最近曾在鉴证客户中工作.pdfVIP

鉴证小组成员鉴证小组成员最近曾在最近曾在鉴证客户鉴证客户 工作对独立性的威胁工作对独立性的威胁 1 华中科技大学管理学院 1.基本观点 ①鉴证客户以前的经理、董事或员工成为鉴证小组的 成员，可能产生经济利益、自我评价和关联关系威 胁； ②如果在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组的成员曾 经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职 位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工， 所产生的威胁就会非常大，以致没有防范措施能够 将其降至可接受水平； ③如果在鉴证报告所涉及的期间以前，鉴证小组的成 员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所 处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员 工，就可能会产生经济利益、自我评价和关联关系 威胁。 2 华中科技大学管理学院 2.评价依据 如果当期的鉴证业务需要该人员以前期间 受雇于鉴证客户时所做的决策和工作，就会 产生这种威胁。威胁的重要性将取决于以下 因素： ①该人员在鉴证客户中担任的职务； ②该人员离开鉴证客户的时间长短； ③该人员在鉴证小组中的职责。 3 华中科技大学管理学院 3.防范措施 会计师事务所和注册会计师应当评价威胁 的重要性，如果威胁并非明显不重要，就有必 要考虑和采取防范措施，将威胁降至可接受水 平。这些防范措施可能包括： ①请其他注册会计师复核该人员作为鉴证小组 成员时所做的工作，或在必要时提供建议； ②与公司治理层，例如审计委员会，讨论这一 问题。 4 华中科技大学管理学院 【例】由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息 部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计， ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行 的计算机信息系统。 【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关 独立性的规定，该种情形是否对ABC会计师事务所 的独立性造成威胁，并简要说明理由。 【答案】威胁独立性。因为ABC会计师事务所正在 审计V商业银行2003年度的财务报表，同时ABC会计 师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设 计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此 种行为相当于注册会计师向审计客户提供了IT系统 服务，产生自我评价威胁，威胁独立性。 5 华中科技大学管理学院 The End 6 华中科技大学管理学院