监管环境、股权性质与企业内部控制.docVIP

监管环境、股权性质与企业内部控制 　　摘要：文章对2007年～2009沪市A股上市公司披露内部控制自我评估报告的情况①进行统计，文章发现，随着监管政策的陆续出台，披露内控自评报告的公司增多，但报告质量不高；交叉上市的公司披露比例更高；国有企业披露力度更大，其中，中央企业的披露显著优于地方国有企业。文章认为上市公司股权性质和政府监管环境会影响到企业披露内控自评报告，相关部门在政策引导的同时要注重制定健全、有效的规范以提高企业内部控制质量。 　　关键词：监管环境；股权性质；内部控制自我评估报告；自愿性披露 　　一、 引言 　　关于内部控制自我评估报告的披露，既有研究大多停留在报告是否披露，以及对不同类型或特征的公司的披露情况进行比较；财务报告质量；是否受证监会处罚，同时，也有一些研究通过构建内控指数或从内部控制五要素出发详细分析内控报告。随着内控制度的完善，内控自评报告披露的力度应处于逐步增强的趋势，先前的研究局限于对每年披露内控自评报告的公司数目总体上的统计和对比，有些则忽略了新上市及退市的公司可能对统计数据准确性造成的影响，而具体到对同一上市公司内控自评报告在不同年份间连续披露情况的研究则较少。 　　在我国，政府监管对内部控制制度的制定、实施和完善具有重要影响。崔学刚（2004）认为政府失灵和监管不足都有可能造成政府监管无法达到其应有的效率限度。因此在政府监管下，内部控制