固定资产加速折旧税收政策介绍(潍坊)精要.pptVIP

管理要求 2014年第4季度填报要求 1、企业月（季）度预缴企业所得税时，《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，作为附报资料，随同纳税申报表一并报送。通过网上办税平台申报的企业，2015年1月15日前发送电子表格式到各分局接收邮箱，同时报送纸质报表2份。 2、 《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》第四季度填写报时，累计折旧（扣除）额填写“本年度1月1日截止当月（季）度税法口径的折旧（扣除）额” ，本期折旧（扣除）额填写“累计折旧（扣除）额减除前三季度已在税前扣除的折旧额的差额” 3、附:六大行业企业名单 管理要求 国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问： 问：预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗？　　答：为使政策及时落地，企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。　　为了便于税务机关能够及时准确了解企业享受此项优惠政策的实际情况，要求企业在预缴申报时，应报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》。 ??? ??? 　 　　  完善固定资产加速折旧政策主要内容 加速折旧方法 国税发[2009]81号文件： ??双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：　　年折旧率＝2÷预计使用寿命(年)×100％　　月折旧率＝年折旧率÷12　　月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率 　 　　 完善固定资产加速折旧政策主要内容 加速折旧方法 国税发[2009]81号文件： ??年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：　　年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%　　月折旧率＝年折旧率÷12 　　月折旧额＝(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率　　 　 　　 完善固定资产加速折旧政策主要内容 加速折旧方法 国家税务总局公告2014年第64号： ??企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。　　 　 　　 完善固定资产加速折旧政策主要内容 ◆ 六大行业企业新购进固定资产加速折旧 ◆ 所有行业企业新购进用于研发的仪器、设备加速折旧 ◆ 所有行业企业不超过5000元固定资产一次性计入费用 ◆ 加速折旧方法 ◆ 完善固定资产加速折旧政策执行时间 ◆ 政策衔接 ◆ 税会差异 　 　　 完善固定资产加速折旧政策主要内容 完善固定资产加速折旧政策执行时间 财税[2014]75号文件： ??本通知自2014年1月1日起执行。 国家税务总局公告2014年第64号： 本公告适用于2014年及以后纳税年度。 　 　　 完善固定资产加速折旧政策主要内容 ◆ 六大行业企业新购进固定资产加速折旧 ◆ 所有行业企业新购进用于研发的仪器、设备加速折旧 ◆ 所有行业企业不超过5000元固定资产一次性计入费用 ◆ 加速折旧方法 ◆ 完善固定资产加速折旧政策执行时间 ◆ 政策衔接 ◆ 税会差异 　 　　 完善固定资产加速折旧政策主要内容 政策衔接 国家税务总局公告2014年第64号： ??企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。　　 　 　　 完善固定资产加速折旧政策主要内容 ◆ 六大行业企业新购进固定资产加速折旧 ◆ 所有行业企业新购进用于研发的仪器、设备加