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浅论企业关联交易 　　【摘要】关联交易在市场经济条件下广为存在，但它与市场经济的基本原则却不相吻合。按市场经济原则，所有企业之间的交易都应该在市场竞争的原则下进行，而在关联交易中由于交易双方存在各种各样的关联关系，有利益上的牵扯，交易并不是在完全公开竞争的条件下进行的。本文从企业的关联交易的定义及内容入手，探讨目前我国关联交易产生的原因及其影响。 　　【关键词】关联交易，问题分析，原因分析，对策研究 　　一、关联交易的释义 　　（一）基本含义。关联交易是指公司或是其附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。更直接的说是关联方直接转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。关联方包括自然人和法人，主要指上市公司的发起人、主要股东、监事、高级行政管理人员及他们的家属和上述各方所控股的公司。 　　（二）法律解释。根据财政部2006年颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 　　二、关联交易内容 　　（一）购买或销售商品。购买或销售商品是关联交易中最常见的交易事项。企业集团成员之间互相交易，可以节约交易成本，减少交易过程中的不确定性，确保供给和需求，并能在一定程度上保证产品的质量和标准化。 　　（二）购买或销售除商品以外的其他资产。关联交易主要形式之一，如甲公司出售建筑物或设备给乙公司。 　　（三）提供或接受劳务。关联交易主要形式之一，关联方之间互相提供或接受劳务。 　　（四）代理。披露信息中，非常有利于判断企业财务风险大小的因素。 　　（五）租赁。关联交易主要形式之一，如经营租赁与融资租赁。 　　（六）提供资金（包括以现金或实物形式）。提供贷款或股权投资。 　　（七）提供担保 　　（八）管理方面的合同 　　（九）研究与开发项目的转移 　　（十）许可协议。当存在关联方关系时，关联方之间可能达成某种协议，允许一方使用另一方的商标等，从而形成关联方交易。 　　（十一）赠与 　　（十二）债务重组 　　（十三）非货币性交易 　　（十四）关联双方共同投资 　　（十五）交易所认为应当属于关联交易的其他事项 　　这种交易产生的问题是，可能为公司调节利润提供了一种良好的途径。披露这种关联方交易，有利于中小股东、债权人等报表使用者了解这种交易的性质、类型、金额等信息，判断这种交易的价值取向，为报表使用者的经济决策提供了非常有用的信息。 　　三、 关联交易的影响 　　（一）积极影响。1、关联方相互了解、彼此信任。出现问题协调解决，交易能高效有序地进行，可降低交易成本，节约生产成本，增加流动资金的周转率，提高资金的营运效率，可避免信息不对称。2、通过集团内部适当的交易安排，可以使配置在一定程度上最优加强企业间合作，达到企业集团的规模经济效益。3、优化资本结构、提高资产盈利能力、及时筹集资金、降低机会成本，通过并购、联合等形式扩大规模，向集团化和跨国公司方向发展—纵向一体化。4、公允的关联交易可以提高效率，改善公司的财务状况（拆解，担保，把我机会，降低投资成本，提高效率）。 　　（二）消极影响。1、影响上市公司独立经营能力，抗外部风险能力下降。如：一些公司原本是控股公司的一个生产车间或者工厂，而控股公司则成为上市公司的原料采购基地和产品销售市场；上市公司向控股公司销售产品、提供劳务；上市公司向控股公司购买原材料及劳务；由于上市公司的独立性差，对关联方依赖较强，导致市场竞争力下降。若关联方自身难保，则上市公司就可能进入低谷了。 　　2、各方利益失衡。上市公司的控股股东会利用自身优势，“欺负”上市公司，如向上市公司高价出售原材料；低价购买产成品；抢占公司前景好的投资项目；掠夺了公司的利润；挪用上市公司公开募集的资金或无偿拖欠上市公司的贷款；要求上市公司用公司债券抵消方的债务；要求上市公司为自身或其他关联方提供担保等。 　　3、关联交易会损害债权人、中小股东的利益。控股股东牺牲自身利益来增加上市公司的利润，为上市公司保住了“壳”，或者是为发行债券和股票创造了条件，最终还是会侵害债权人和中小股东的利益，由于股东本身也有可能亏损，注入资金太多不是以足额现金形式产生的利润，而只是账面利润，最终上市公司有了利润或是募集到资金后通过转移资金及利润等形式赚回更多的资金。 　　从长远看，损害了中小投资者、债权人的利益。 　　4、可用来规避政府税。关联企业间可能利用协议价格在资产转移、原材料、产品或劳务购销等方面进行收入和费用的调整，有利于高赋税的一方，或者虚构并不存在的交易来转移收入和分摊费用，或者通过互拆借资金的方式调