内部控制_应计质量与盈余反应_基于中国2009年A股上市公司的经验证据.pdfVIP

审计研究 2011 年 4 期 * 内部控制、应计质量与盈余反应 ——基于中国 2009 年 A 股上市公司的经验证据 董 望 陈汉文 【摘 要】 本文以 2009 年中国 A 股上市公司为样本，从财务信息内部“生产”和投资者反应两个视角研 究内部控制质量与会计信息质量之间的关系。研究表明：在信息“生产”方面，高质量的内部控制提高了 应计质量；在投资者反应方面，内部控制质量越高，盈余反应系数越大。这证实了内部控制的财务报告目 标，也证实了内部控制制度在我国的适用性。我国政府监管部门目前正在积极建立和实施内部控制体系， 本文的研究结论为其提供了经验数据支持。 【关键词】 内部控制 应计质量 盈余反应系数 一、引言 内部控制的目标之一是保证财务报告的可靠性，由此内部控制与会计信息质量的关系成为国外学者的 研究热点。Doyle 等（2007a ）、Kam 等（2008 ）、Ashbaugh-Skaife 等（2008 ）的研究均表明，内部控制越 好，应计质量越高。而我国学界采用实证方法研究