最新审计组织与审计规范.pptVIP

第二章 审计组织体系与审计规范 学习目的和要求 通过本章的学习，应掌握中外三类审计组织形式的性质、内容和特点及适用条件，并掌握我国注册会计师的鉴证业务和法律责任。 在本章的学习中，要求了解政府审计机关及其人员、职责权限；民间审计组织及人员、民间审计的业务范围和职权；内部审计机构的特征及职责权限：理解和掌握注册会计师的执业规范体系 课时数：6学时 第一节 政府审计机关与审计规范 一、政府审计机关及其人员 二、政府审计法律和规范 三、政府审计的特征 第一节 政府审计机关与审计规范 一、政府审计机关及其人员 1、政府审计组织的审计模式（领导关系、类型） 立法型：英、美、加、澳等 司法型：政府审计有司法权 ，审计人员有司法地位。 法、西欧大陆、南美、非洲的法语国家 行政型：国家行政部门，行政监督 中国 独立型：德国的联邦审计法院、日本的会计检查院。不隶属于立法、司法、行政，没有司法权。 审查的问题向司法部门反映 2.我国政府审计机关及人员 审计署 省审计局 省辖市审计局、县审计局 审计特派员办事处（审计特派员） 管理体制 统一领导、分级审计、双重管理（上级审计机关、本级政府） 人员构成（国家公务员） 高级审计师、审计师、助理审计师 最高审计机关国际组织 是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织（1968年） 政府审计机关的设置 二、政府审计规范 1、宪法 2、审计法 3、审计规范 审计准则类 2010年9月，审计署发布新修订的《中华人民共和国国家审计准则》，于2011年1月1日施行 。 三、国家审计的特征 1、审计监督的强制性（依法） 行政监督、无偿审计 2、审计范围的广泛性 第二节 内部审计组织及审计规范 一、内部审计机构的设置 二、内部审计组织的审计规范 三、内部审计的特征 一、内部审计机构的设置 (一)企业内部审计机构的组织形式 1．受董事会或其下设审计委员会的领导 2．受本企业总裁或总经理领导 3．受企业主计长的领导 4．受董事会下设的审计委员会和主计长的双重领导 一、内部审计机构的设置 (二)各国审计委员会设置模式（补充） 1．英、美公司治理结构及审计委员会的设置 审计委员会隶属于董事会 2．德国的公司治理结构及审计委员会的设置 审计委员会隶属于监事会 3．日本公司治理结构及监事会的设置 不设独立的审计委员会，审计委员会的职责由监事会负责 (三) 我国内部审计机构的设置 中国证监会：董事会设立审计委员会 我国公司治理结构采取了董事会和监事会并列的二元单层制模式 公司制企业——由董事会或其下的审计委员会直接领导 一般企业中——由企业总经理直接领导 内部审计机构，分为两个层次 内部审计机构，分为两个层次 （1）部门内部审计机构 受本部门主要负责人和同级政府审计机关业务指导 （2）单位内部审计机构 （专职内部审计人员） 对单位内部及本单位及下属单位进行审计监督 在本单位负责人的行政领导下，业务上接受同级政府审计机关和上一级主管部门的指导 内部审计人员 单位内审部门 CIA（国际内审师） 二、我国内部审计机构的审计规范 制定依据 （1）审计法（规定了建立内部审计组织的部门、内部审计组织应接受国家审计机关的业务指导和监督） 2）审计署关于内部审计工作的规定 基本问题（制定的目的和依据，内部审计的对象和范围） 审计人员的条件、职业道德和权益 内部审计机构的职责和权利 内部审计协会的职责 我国内部审计机构的审计规范 《中国内部审计准则》和《内部审计职业道德规范》 中国内部审计准则 由内部审计基本准则、内部审计准则公告、内部审计指南三个层次组成。 三、内部审计的特征 (一)审计服务的内向性 (二) 审计工作的相对独立性 (三) 审查范围的广泛性 (四)审计实施的及时性 第三节 民间审计组织与注册会计师执业准则体系 一、民间审计组织及人员 二、民间审计的业务范围 三、审计准则 四、民间审计的特征 第二节 民间审计组织及其审计规范 一、民间审计组织及人员 1、民间审计组织 会计师事务所 是指经国家批准，注册登记，依法独立承办鉴证业务、相关服务业务的单位。 国外形式：独资、合伙、有限责任、有限责任合伙制 国内形式：合伙、有限责任(法人)、特殊普通合伙会计师事务所 2、中国注册会计师协会（1988） 宗旨：服务、监督、管理、协调（见注册会计师法） 会员：个人（执业、非执业）、团体、名誉会员 3、民间审计人员 会计师事务所：主任会计师 副主任会计师