最新内部控制ppt.pptVIP

第三章 我国内部控制的演变路径 Chapter3 Internal Control Evolution Route in China 1985年以来内部控制20份文件讨论 第一，我国的内部控制是从内部会计控制开始的 1985年以来内部控制20份文件讨论 §3.1 我国内部控制的发展 理论探索阶段（1980——1995） 基于审计立场的内部控制概念 最初的内部控制描述出现在审计学中 其阐述也是基于审计立场 但是当时由于独立审计并不普遍，所以实务并没有得到发展，只是在理论上有一些表述 理论探索阶段（1980——1995） 基于会计立场的内部控制 概念 会计教材关于内部控制的阐述 财政部于1984年制订了《会计人员工作规则》 基本停留在“岗位轮换、职务分离” 阶段 1985年，上述精神载入我国现代第一部《会计法》 由于会计的普遍地位，此时会计内部控制有理论，也有实践。 理论探索阶段（1980——1995） 总结： 由于实践的限制，这一阶段推动内部控制理论发展的力量主要是会计改革 学界对于理论的探索做了很好的铺垫 来自经济发展的要求，政府的推动工作也为内部控制的发展带来了潜在的机会 快速发展阶段（1996——2007） 基于审计立场的内部控制发展 1996年，财政部发布《独立审计准则第9号》 2002年2月，中注协制订了《内部控制审核指导意见》 这一阶段的特点：内部控制目标是三保一防，三要素（国际上内部控制制度阶段和结构阶段） 快速发展阶段（1996——2007） 基于会计立场的内部控制发展 1996年6月，财政部制订了《会计基础工作规范》，职务分离，岗位轮换，会计人员回避制度 2001-2003年，财政部发布《内部会计控制——基本规范》和具体规范(试行)，建立了比较完善的内部会计控制体系 某单位内部控制评价指标 快速发展阶段（1996——2007） 基于特殊行业的内部控制发展 2004年，银监会制定《商业银行内部控制评价试行办法》 1999年，保监会颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》 2001年，证监会颁布了《证券公司内部控制指引》 快速发展阶段（1996——2007） 总结：总体来讲，金融机构的内部控制包括了内部控制规范、指引；内部控制评价办法；对外报告准则。遍及了内部控制应用（对于管理层），内部控制评价（对于管理层和审计师），内部控制对外报告披露（对于独立审计和公共层面）几个方面。金融行业的内部控制体系的建立富有行业特点，为我国整体内部控制体系的建立奠定了基础，提供了宝贵的实际经验。 逐步成熟阶段（2008——今） 我国内部控制成熟的重要标志： 2008年五部委联合发布被誉为我国集内部控制整合框架和萨奥法案于一身的《企业内部控制基本规范》。 2010年，三个指引《企业内部控制应用指引、评价指引和审计指引》出台。 逐步成熟阶段（2008——今） 《企业内部控制基本规范》的“五个五”： 五个目标； 五个原则； 五个要素； 五十个条目； 五部委颁发 逐步成熟阶段（2008——今） 确定了施行的时间表 1、自２０１１年１月１日起首先在境内外同时上市的公司施行； 2、自２０１２年１月１日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行； 3、在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行； 4、同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 逐步成熟阶段（2008——今） 总结： 《企业内部控制基本规范》被誉为中国版的萨班斯法案，其意义在于：确立了注册会计师内控审计制度和标准。这意味着监管的重心从只注重财务报告本身可靠性转向同时注重对保证财务报告可靠性机制的建设。 逐步成熟阶段（2008——今） 从实务推动上： 2008年6月28日，五部委在北京联合召开企业内部控制基本规范发布会暨首届企业内部控制高层论坛 财政部、审计署、世界银行、证监会、银监会、保监会、国资委纷纷表态，高度评价内部控制体系建设的成果，并高度认同推动的必要性。 3.2 我国内部控制框架体系 我国企业内部控制规范征求意见稿阶段 2005年6月——2006年7月，筹备阶段。标志是：企业内部控制标准委员会成立 2006年——2007年，企业内部控制规范制定阶段。 2007年，我国企业内部控制规范征求意见稿阶段。具体内容是：1个基本规范和17个具体规范 我国企业内部控制规范征求意见稿阶段 委员会人员的组成 我国企业内部控制规范征求意见稿阶段 2007年3月，财政部公布《企业内部控制规范（征求意见稿）》，包括1个基本规范和17个具体规范。比较2001年财政部颁布的《内部会计控制规范》，包括1个基本规范和10个具体规范。 内部会计控制规范与内部控制具体规范征求稿比较 我国企业内部控制规范征求意见稿阶段 内部会计控制规范——基本