的记账凭证。.ppt

第5章 会计凭证 5.1 会计循环与会计凭证 5.1.1 会计循环的定义及其程序 1. 会计循环的定义 企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理结果于会计期末编制会计报告的全过程。 主要是指企业从交易或事项发生后取得或填制原始凭证起，根据原始凭证填制记账凭证，并据其登记账簿，到期末编制会计报告为止的一系列处理程序。 2．会计循环的程序 2.会计凭证的作用 传导经济信息的重要载体 登记账簿的必要依据 明确经济责任的重要手段 实行会计监督的具体措施 5.1.3 会计凭证方法在会计循环中的重要地位 5.2 原始凭证及填制方法 1.原始凭证的定义与种类 （1）原始凭证的定义 一般是在交易或事项发生时取得或填制的，载明交易或事项内容和完成情况的证明文件，是会计核算的原始资料和主要依据。 （2）原始凭证的种类 1）外来原始凭证—— 一般为一次凭证 2）自制原始凭证 ①一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填写完成。 ②累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容； 填制手续随经济业务的发生分次完成。 ③汇总原始凭证(原始凭证汇总表) 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 ④重编原始凭证 也称记账编制凭证，是指根据账簿记录的结果对某些特定事项加以归类、整理后而重新编制的原始凭证。 5.2.2 原始凭证的内容与填制 1．原始凭证的基本内容 2.原始凭证的填制方法 3.原始凭证的填制要求 5.2.3 原始凭证的审核与管理 1.原始凭证的审核 真实性、合法性的审核 准确性、完整性的审核 2.原始凭证的管理 5.3 记账凭证及填制方法 5.3.1 记账凭证的定义与种类 1.记账凭证的定义 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照设置的账户运用复式记账法填制,用以确定会计分录,并作为登记账簿直接依据的凭证。 2.记账凭证的种类 按记账凭证的用途不同分类 特定种类交易或事项 收款业务 付款业务 转账业务 2）通用记账凭证 （2）按记账凭证反映的交易或事项内容多少分类 1）单一记账凭证 根据原始凭证编制，只反映某一项交易或事项内容，并作为记账依据的记账凭证。 即专用记账凭证和通用记账凭证。 2）汇总记账凭证 根据一定时期内的专用记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。 3）科目汇总表 根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 科目汇总表的基本格式 5.3.2 记账凭证的填制与审核要求 1.记账凭证的基本内容 2.记账凭证的填制方法 主要介绍各种专用记账凭证和科目汇总表的填制方法。 （1）收款记账凭证的填制方法 （2）付款记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置变化！ 企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款记账凭证，而不再填制收款记账凭证。 （3）转账记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置的变化！ 通用记账凭证的填制方法 含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。 格式：与转账凭证格式大体相同。 （4）科目汇总表的编制方法 汇总记账凭证的基本汇总方法 注意与科目汇总表汇总方法的区别！ 5.3.3 记账凭证的填制要求与审核 1．记账凭证的填制要求 除应遵守以上填制原始凭证的要求外，填制记账凭证时还应注意四点： 2.记账凭证的审核 1.会计凭证的传递（1）会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。 （2）会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续 2.会计凭证的保管 会计凭证的保管主要是指对企业在交易或事项发生后所形成的各种会计凭证的保护与管理。 第5章 会计凭证 转账记账凭证 200×年1月10日 凭证编号 转1 明细科目 总账科目 记账符号 金额 贷方科目 借方科目 摘 要 18 000 合 计 附单据 张 √ 18 000 应付账款 库存商品 赊购商品 明细科目 总账科目 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 贷方科目 借方科目 业务内容 发生额 已记账标示 原始凭证份数 有关经办人