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１.以手续费形式代销（掌握） 例：某服装厂委托代销服装，每件１１７元，支付手续费５ 元，若不加价时：增值税＝１７－１７＝０ 但应缴纳 营业税＝５＊５％＝０.２５元 若擅自加价时（卖价２34元）增值税＝３４－１７＝１７ 营业税＝１０５＊５％＝５.２５ 理论上如此，实际上代销商地税并不征收营业税
２.非手续费形式代销（了解） 代销商２３４元卖出，收到销项税３４元，返回厂商１１ ７元，服装厂收到代销清单后开具了增值税专用发票，销 项税为１７元，此时代销商应交纳的增值税＝３４－１７ ＝１７；营业税＝１００＊５％＝５元 进项税额转出的方法有两种： 第一：按原抵扣的进项税额转出： 例：某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金 额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。 解：进项税额转出数额 =（50000－4650）×17%+4650÷（1-7%）×7% = 8059.50 （元） 第二： 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（ 即 买价+ 运费+保险费+ 其他有关费用）计算应扣减的 进项税额。 进项税额转出数额=当期实际成本×税率 例：某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元 （材料成本占65%）,每辆对外销售额为420元（不含税）, 则本月进项税额的抵减额为（ ） A．331.5元。B．510元 C．610.3元D．714元 解：进项税额转出数额=1