最新第八章 税收原理.ppt

二、税收的“三性” （一）税收的强制性（征收上） （二）税收的无偿性（缴纳上） （三）税收的固定性（征收范围和比例上） 三性可集中概括为税收的权威性，税收的权威性又源于国家政权的权威性。 税收的一般特征 强制性——国家根据其社会职能，凭借政治权利，以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系。 无偿性——税款不直接返还纳税人，国家也不需对单个纳税人付出任何代价即可占有和支配一部分社会产品。 固定性——国家通过法律形式具体规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 案例：走出纳税与负税的误区 改革开放以来，随着我国市场经济体制的基本建立，税收已成为国民经济的基础和国家财政的主要来源。 长期以来，在社会上有这样一种错误认识：巨额的税款仅仅来自于纳税人之手。因而也就忽略了税负的实际承担者负税人——消费者或商品的价值承担者，包括负税人在内的不少人也不知道还有负税人这一客观实体，从而引发出了一系列混乱和问题： 张冠李戴，喧宾夺主。负税人的功劳被全部记到了纳税人的头上，一些纳税人则以纳税为资本到处张扬，极力宣扬什么国外纳税人的地位、身份等如何之高，如何受到尊重，以此向基层政府炫耀，捞取政治资本，有的甚至企图以此左右基层政务行为。一些政府部门新闻媒体，甚至税收机关和理论界由于缺乏应有的理论水平和鉴别能力，也跟着起哄，片面强调纳税光荣，过份地宣传、表彰、奖励一些纳税大户，有的地方甚至刻意培养纳税大户，授权一些纳税人垄断经营某些暴利行业；通过行政权利以发展地方经济、扶持纳税大户为名，堂而皇之地以行政命令方式强迫银行给一些还贷无望的纳税经营人发放巨额贷款；还有一些地方政府为了保证税收，公开推行地方保护主义，纵容和包庇纳税人制假售劣、走私犯私、滥用法人资格等等。 舍本求末，决策失误。在错误的税负理念指导下，有的地方领导看不见千百万人民群众的生产生活消费和生产力现状，不了解以消费促生产从而拉动经济发展这一市场经济固有的客观规律，不去调动和发挥其消费积极性，而是片面地把发展地方经济、增加财税收入的希望寄托于大款、大老板身上，集中人力、物力、财力搞招商引资，有的甚至以牺牲损害当地人民群众的根本利益和破坏现有生产力来满足投资人的条件，结果只能留下无穷的后患。 案例评析： 1，纳税人亦称“纳税义务人”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。国家无论课征什么税，都要由一定的纳税义务人来承担。负税人是实际承担税收负担的单位和个人，是税款的实际负担者。经营纳税人和消费负税人是一对矛盾的统一体，二者互为条件，同生共灭。 2，纳税人一般是不承担任何税负的，在现阶段，由经营纳税人上缴而消费负税人实际承担税负是一种普遍的经济现象，其实现是通过税负转嫁来完成的。在纳税人缴纳的税款无法实现转嫁时，纳税人同时又是负税人；当纳税人能够将所缴纳的税款转嫁给他人时，纳税人和负税人则属于不同的主体。 3,税法一般只规定纳税人，而不规定负税人，这导致了在实际生活中，人们往往把纳税人与负税人混为一谈，混淆了负税主体。然而，税款由谁负担和由谁缴纳是一样重要的，因此，国家在制订税收制度时，必须考虑税款由谁负担的问题： 关于税目：以个人所得税为例 应税所得项目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 （四）税率：是指课税对象征税的比率 体现征税的强度和深度，是税收制度的中心环节。 税率的基本形式有：比例税率、累进税率、定额税率。 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与征税对象成正比例关系。 统一比例税率 比例税率 产品差别比例税率 差别比例税率 行业差别比例税 地区差别比例税率 定额税率：也称固定税额，根据课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的数额，而不规定征收比例。采用的是从量计征办法，所以不受价格变动影响。但是随着税基规模扩大，纳税比例降低，有累退性质，只适用于资源税、车船牌照税的等特殊税种。 应纳税额的计算 资源税应纳税额，按应税产品的课税数量依照规定的税额计算。其计算公式为： 应纳税额＝单位税额×课税数量 华北某油田8月份销售原油20万吨，按照规定，适用的单位税额为8元/吨。计算该油田本月应缴纳的资源税税额。 应纳税额＝课税数量×单位税额 ＝200000吨×8元/吨＝1600000元 累进税率