最新第六章利润.pptVIP

　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额 －纳税调整减少额 【例题】会计利润100万，去年亏损90万，税率 25%，计算交纳的所得税。　　应纳税所得额=100-90=10　　应交所得税=10*25%=2.5 应交所得税的计算 考点: 应交所得税与应纳税所得额 　　1.已计入当期损失，但税法规定不允许扣除项目的金额 （如：税收滞纳金、罚金、罚款）。　　如：收入10万，罚款10万，会计利润0 2.超过税法规定扣除标准的金额　　（1）职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费2.5%（工资总额）；　　职工教育经费超过部分准予结转以后纳税年度扣除；　　（2）业务招待费：发生额的60%，但不超过营业收入的千分之五；　　（3）公益性捐赠支出：年度利润总额12%；　　（4）广告费和业务宣传费：营业收入15%； 考点: 纳税调整增加额 【例题】甲公司2009年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1 980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 　　? 【正确答案】　　纳税调整数＝福利费（30－28）＋工会经费（5－4）＋教育经费（10－5）＋罚款12　　　　　　　＝20（万元）　　应纳税所得额＝1 980＋20＝2 000（万元）　　当期应交所得税额＝2 000×25%＝500（万元） ? 考点: 纳税调整减少额 前五年内的未弥补亏损 国债利息收入 【例题·单选题】（2007）某企业2007年度利润总额为315万元，其中：国债利息收入为15万元，假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%，该企业2007年所得税费用为（　）万元。A.92.4　　　　　　　B.99 　　C.105.6　　　　　　 D.181.5 【正确答案】B 【答案解析】（315－15）×33%＝99（万元） ?? 【例题·单选题】（2009）某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中：本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（　）万元。　　A.400　　　　　　　　B.401.5 　　　　C.450　　　　　　　　D.498.5 【正确答案】B【答案解析】 （1800－200＋6）×25%＝401.5（万元） 所得税费用的计算　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 当期所得税 借：所得税费用　　　　贷：应交税费 递延所得税 借：递延所得税资产+ 　　贷：所得税费用借：所得税费用 　　贷：递延所得税资产－ 借：所得税费用 　　贷：递延所得税负债＋借：递延所得税负债－　　贷：所得税费用 【例题】甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元，当期应交所得税500万元。 　　【正确答案】　　　借：所得税费用　　　　　　　　 　500 　　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　 500 　　　　　借：所得税费用　　　　　　　　　　 10 　　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　 　 10 　　　借：所得税费用　　　　　　　　　　 5 　　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　 　5 　　所得税费用＝500＋15＝515（万元） 【例题·多选题】（2009）下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（　）。　　A.当期应交所得税　　B.递延所得税收益　　C.递延所得税费用　　D.代扣代交的个人所得税 　　 ?【正确答案】ABC 【答案解析】影响所得税费用的是当期所得税和递延所得税。 ? 本年利润 　　结转本年利润方法 　 结转本年利润会计处理 　　结转本年利润方法 　　1.表结法　　各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。　　2.账结法　　每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。 　　年度终了：将本年利润余额结转到“利润分配——未分配利润” 科目中，结转利润分配后“本年利润”科目无余额。 考点: 本年利润账户 “本年利润”科目? ①结转各项收入、利得类科目