最新第四章商业银行贷款业务的核算与管理.ppt

第四章 商业银行贷款业务的核算与管理 第4章 商业银行贷款业务的核算与管理 第一节 概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 贴现业务的核算 第四节 贷款减值业务的核算 第一节 概述 一、贷款的意义和种类 二、商业银行贷款政策 三、商业银行贷款业务风险的控制 四、会计科目的设置 一、贷款的意义和种类 （一）贷款的意义 贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定利率和期限还本付息的货币资金。 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。 存款货币银行的存款货币创造举例 （1）假设某人A向中央银行出售证券获得$10 000，并以活期存款的形式存入甲银行。由于法定准备金率为20%，甲银行只得以$10 000×20％＝$2 000作为准备金，其余的$10 000×(1—20％)＝$8000全部贷出。 甲银行资产负债表 （2）假定甲银行将$8000贷给客户B，B以借到的这$8000全部用来向C购买商品，C将收到的$8000存入乙银行。乙银行在接受C的$8000活期存款后，依20％的比率保留$8000×20％＝$1600准备金，而将其余的$8000×(1—20％)＝$6400全部贷出去。 （3）假定乙银行将$6400贷给客户D，而客户D又全部用来购买E的商品。E将收到的$6 400全部以活期存款的形式存入丙银行，丙银行依法留出20％，即$1 280作为$6 400存款的准备金，并将其余的$6 400×(1—20％)＝$5 120全部贷出。 （4）丙银行将$5 120贷给F，F又用于购买……这个过程可以无限地继续下去。 （二）贷款业务的种类 1、按期限划分 短期贷款——指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款。 中期贷款——指贷款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的贷款。 长期贷款——指贷款期限在5年（不含5年）以上的贷款。 （二）贷款业务的种类 2、按贷款的保障条件划分 信用贷款——是指凭借客户的信誉发放的贷款。 担保贷款——指具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。可分为抵押、质押、保证贷款。 票据贴现——是指持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让。即银行以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。 （二）贷款业务的种类 3、按自主程度划分 自营贷款——指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，其风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。 委托贷款——指委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人（受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。 特定贷款——是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。如扶贫救灾贷款。 （二）贷款业务的种类 4、按贷款的质量和风险程度划分 正常类贷款—是指借款人能履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息。 关注类贷款—是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级类贷款—是指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息。 （二）贷款业务的种类 可疑类贷款：是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。 损失类贷款：是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。 后三类贷款合称为不良贷款 二、商业银行贷款政策 （自习62页） 三、商业银行贷款业务风险的控制 1，借款人资信状况评价（“5C”原则） 2，借款人财务状况评价 3，做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作 四、会计科目的设置 （一）“贷款”科目 “贷款”科目属于资产类科目，用来核算银行发放的各种长短期贷款，包括信用贷款、抵押贷款、质押贷款、下贷上转贷款等。 （二）“逾期贷款”科目 “逾期贷款”科目属于资产类科目，核算信用贷款到期（含展期）后仍不能归还的部分、信用卡透支以及其他各种垫款。（贴现垫款除外） 四、会计科目的设置 （三）“抵押贷款”科目 “抵押贷款”科目属于资产类科目，用来核算借款人以其财产或其担保人财产为抵押而取得的贷款。 （四）“非应计贷款”科目 “非应计贷款”科目用来核算贷款本金或利息逾期90天以上尚未收回的贷款。 四、会计科目的设置 （五）“贴现资产”科目 “贴现资产”科目是资产类科目，用于核算办理贴现业务中垫付的款项。 （六）“应收利息”科目 “应收利息”科目是资产类科目，用来核算银行对发放的贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收而未收到的利息。 四、会计科目的设置 （七）“利息收入”科目 “利息收入”科目是损益类科目，用来核算银行向客户发放贷款按国家规定的利率计算