审计学(刘国常成教版)5摘要.ppt

本章目录 一、理论基础 抽样审计的概念 p100 （一）必要性 适应经济发展对审计要求的需要； 提高审计工作效率的需要； （二）可能性 管理水平及内控制度的建立 概率论和数理统计的应用： 大数定律 二、分类 （一）基本分类 任意抽样：盲目性 判断抽样：重点抽样，有针对性； 统计抽样：随机抽样或概率抽样，由样本推断总体 统计抽样的优点及缺点 p102 （二）基本要求 五点：内控、项目的重要性、风险、样本的代表性、样本与效率及质量的关系 三、几个概念 被审项目总体 样本 抽样 随机性 随机数表 一、统计抽样审计的基本步骤 （一）确定总体 与目标相关 同质 明确的界限 内部有明确的区分标志：如编号等 （二）确定样本规模 （三）抽取样本项目 （四）审查评价样本项目 实际差错率=有差错的样本项目数/样本项目总数*100% 实际差错率与预计差错率比较 （五）推断总体 二、确定统计抽样规模考虑的因素 （一）预计差错率：如4% 根据：历史资料、内控情况估计 或抽查确定 （二）精确限度： （接上）如误差1%，则精确限度：3%-5% （三）可靠程度 （四）总体规模 三、确定统计抽样规模的方法 （一）查表（会查表） （二）计算 一、随机数表抽样 五步骤： 确定总体并编号 确定样本规模（查表） 确定抽样规则：使用位数，开始位置，方向 选取 确定样本项目 二、等距抽样（系统抽样） 抽样间隔=总体规模/样本规模*随机起始点的个数 （一）单个随机起点等距抽样 （二）多个随机起点等距抽样 三、元单位抽样 四、分层抽样 分多少层：总体容量、总体特性、样本规模、审计费用 各层界限 每层抽多少 五、整群抽样：分成群，以群作为项目 一、属性抽样和变量抽样的含义 总体特征： 变量标志 、 变量总体、变量抽样 p116 属性标志、属性总体、属性抽样 p117 二、属性估计抽样 三、属性发现抽样 四、变量估计抽样（了解，统计学） 五、比率估计和差异估计 比率估计：用样本的审定价值与账面价值的比率来估计总体正确价值的一种方法。 差异估计：通过确定样本审定价值与其账面价值之间的平均差额来估计总体正确价值的一种方法。 审计误差：审计结论中所描述的有关被审项目总体的情况与实际情况之间的差异。 分为：抽样误差 、非抽样误差 一、抽样误差（可控，但要考虑效率及费用） 指抽样审计中，根据样本特性推断的总体特性与总体实际特性之间的差异。 影响因素有： 样本规模：反向关系 抽样方式： 总体的标准偏差：正向关系 二、非抽样误差 由于抽样审计以外的其他原因所产生的所有审计误差。 原因： 项目总体：不恰当 审计计划：不周密 被调查人回答：不恰当 被审单位提供的资料:不真实、不充分 审计人员主观原因：素质、舞弊等 三、审计风险 指由于重大审计误差而导致有关被审项目总体结论错误的可能性 与抽样审计有关的审计风险有四种： 信赖不足 ：控制测试－内部控制 信赖过度 α风险 ：实质性程序 β风险 误受与误拒 本章导言—— 有理走遍天下， 无理寸步难行！ 本章目录 审计证据：注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。 一、审计证据的分类 （一）按重要程度分类 基本证据 VS 佐证证据 （二）按外形特征分类 实物证据：观察或监盘 确定实物资产是否存在 书面证据： 内部证据 VS 外部证据 口头证据：只能佐证 环境证据：非基本证据 视听证据：佐证 其他分类：直接 VS 间接； 正式VS非正式 二、审计证据的特征 充分、 适当 (一)充分性 最低数量要求。 与样本量有关，与总体规模有关，有总体特征有关 （二）适当性 相关性：与审计目标相关 可靠性：可信赖程度 哪种证据更可靠？ p135 一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位的承认，则具有较强的可靠性。 如果被审计单位内部控制较为健全，其内部证据的可靠程度就比较高。 例如：发货单、收料单等原始凭证如果经过了被审计单位不同部门的审核、签章且所有凭证预先都有连续编号并按序号连续处理，则这些内部证据就具有较强的可靠性。 如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。 【例题1?简答题】 L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： 　　（1）收料单与购货发票 　　（2）销货发票副本与产品出库单 　　（3）领料单与材料成本计算表 　　（4）工资计算单与工资发放单 　　（5）存货盘点表与存货监盘记录 　　（6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 　【答案】 （1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单