高级财务会计第九章资料.ppt

高级财务会计 第9章 所得税会计 9.1.1 所得税会计的概念和会计处理方法 1. 所得税的概念 企业应纳所得税是以税法的规定为依据，根据应纳税所得与使用的税率计算得出的。应纳税所得额来自企业财务会计的记录，而我会计记录以企业会计准则为依据，这样，纳税时要将会计上的税前利润调整为应税收益。所得税会计就是研究如何处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法。 2. 永久性差异和暂时性差异 由于会计利润与应纳税所得额的确定依据和目的不同，二者之间存在一定的差异，这种差异按其性质分为永久性差异和暂时性差异。 （1）永久性差异，是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 永久性差异的特点是在本期发生，不会在以后期间转回。 （2）暂时性差异，是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异，该差异的存在将影响未来期间的应纳税所得额。 暂时性差异的特点是发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 3. 所得税的会计处理方法 （1）应付税款法与纳税影响会计法 ①应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期确认的所得税费用等于当期应交所得税。 ②纳税影响会计法，是指企业确认暂时性