濮阳市《行政单位会计制度》讲解资料.ppt

讲解设计 一个思路：宏观认识 章节科目 两个部分：《行政单位会计制度》 《新旧行政单位会计制度有关 衔接问题的处理规定》 三个结合：一般阐述 重点讲解 讲解说明 实务举例 集中讲解 自学应用 宏观认识—修订的必要性 一、适应公共财政管理改革与发展的需要 二、满足行政单位财务管理的需要 三、进一步提高行政单位会计信息质量的需 要 宏观认识—修订的基本原则 一、符合财政改革与发展方向 二、与新《行政单位财务规则》相衔接 三、有利于行政单位会计实务操作 宏观认识—修订的过程 一、调查摸底阶段（２０１２年８月－９月 ） 二、起草初稿阶段 （２０１２年１０月－２０１３年４月 ） 三、模拟运行阶段（２０１３年５月 ） 四、修改完善阶段（２０１３年６月－１１月；12月份印发 ） 宏观认识—主要变化 一、会计核算目标进一步明晰 二、会计核算方法进一步改进 三、更加完整地体现了财政改革对会计核算 的要求 四、进一步充实了资产负债核算内容 五、新增了行政单位直接负责管理的为社会 提供公共服务资产的核算规定 宏观认识—主要变化 六、增加固定资产折旧和无形资产摊销的会 计处理 七、解决了基建会计信息未在行政单位“大 账”上反映的问题 八、进一步完善净资产核算，增设“资产基 金”和“待偿债净资产”科目 九、进一步规范单位收支会计核算 十、完善财务报表体系和结构 宏观认识—具体变化 1、会计核算目标方面的具体变化 2、扩大“双分录”核算方法应用范围 3、增加“政府储备物资”和“公共基础设 施”科目 4、增加了对固定资产折旧和无形资产摊销 的规定 5、在净资产中增设了“资产基金”和“待 偿债净资产”科目 第十章 附则（3条） 行政单位有关基本建设投资会计并账的要求和新旧会计制度的衔接，由财政部另行规定。 本《制度》自2014年1月1日起施行。1998年2月6日财政部印发的《行政单位会计制度》（财预字〔1998〕49号）同时废止。 李红纲 办公电话：6666111 待偿债净资产 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。 有关账务处理： 发生应付账款、长期应付款时 借：待偿债净资产 贷：应付账款/长期应付款 待偿债净资产 偿付应付账款、长期应付款时 借：应付账款/长期应付款 贷：待偿债净资产 同时，按照实际支付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 行政单位会计科目 原科目（3个） 新科目（2个） 收入类 拨入经费 财政拨款收入 预算外资金收入 其他收入 其他收入 财政拨款收入 新旧主要变化： 本科目核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目；同时，还要按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算；在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 财政拨款收入 有关账务处理： 财政直接支付方式下 借：经费支出 贷：财政拨款收入 财政授权支付方式下： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 其他方式下： 借：银行存款 贷：财政拨款收入 其他收入 本科目核算行政单位取得的除财政拨款收入以外其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。 行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，不通过本科目核算，应当通过“其他应付款”科目核算。 本科目应当按照其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算，对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。 行政单位会计科目 原科目（3个） 新科目（2个） 支出类 经费支出 经费支出 拨出经费 拨出经费 结转自筹基建 经费支出 本科目核算行政单位在业务活动发生的支出。 本科目应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；并按照《政府收支分类科目》