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减轻信息不对称对个人所得税的负面影响 　　【摘要】个人所得税中，税务机关与纳税人之间的信息不对称问题，给我国个税的征纳工作带来了诸多不便，文中针对个税中信息不对称情况所导致的纳税人逆向选择，公平目标无法实现，征税成本增加的问题，提出了控制现金支付行为，建立个人信用账号，建立评级机制，加强税务部门的内部管理的解决措施，以期减轻信息不对称对个人所得税征管方面的负面影响，使我国个人所得税更加完善。 　　【关键词】个人所得税；信息不对称；个人所得税征管 　　一、个人所得税在征管过程中信息不对称的表现 　　2006年1月，我国的个人所得税法中规定：凡年收入12万以上，从中国境内两处或两处以上取得工资薪金等的纳税人，应按规定自行申报纳税。近年，我国自行申报纳税的人数虽然有所上涨，但是，其中仍然存在许多问题。年收入在12万元以上的纳税人，其自行申报的应纳税额和代扣代缴的税额相差甚小，这就表明，有多重收入的高收入者的收入并没有交税，而是被隐藏了起来，从申报纳税的人群结构中可以看出，高收入者多交税的税收目的没有达到。有多重收入的高收入者之所以能够隐藏自身的收入情况，从而少缴税，是因为我国个人所得税在征收管理的过程中，存在着征纳双方信息不对称的情况。 　　个人所得税税收征管过程中的信息不对称，是指税务机关对纳税人信息的了解程度与纳税人对自身信息的掌握程度不对等的一种状态。税务机关要想了解纳税人的收入信息和纳税情况，只能通过企业的会计账簿、审计部门的审计结果等去掌握纳税人相关的信息，但是，这些掌握方法本身就存在着一定的风险，所以税务部门无法精确的掌握纳税人的相关信息。而纳税人自身对自己的收入情况和纳税情况有十分清晰的把握，这就造成的税务部门对纳税人相关信息的掌握了解程度大大低于纳税人自身，形成了征纳双方信息的不对称，使得纳税人可以隐藏自身收入信息，逃避纳税义务。 　　二、税务机关和纳税人之间的信息不对称对个人所得税的负面影响 　　（一）使纳税人进行逆向选择 　　1.税收遵从程度的不同使纳税人进行逆向选择 　　在大部分的纳税人之中，其取得收入的能力及数额是大体相同的，但是他们之间的税收遵从程度是不同的。税收遵从程度高的纳税人，其缴纳的税款就较多，相对而言，税收遵从程度低的纳税人，其缴纳的税款就较少。由于税务机关和纳税人之间在税收信息掌握程度上不对称，税务机关无从得知哪些纳税人是税收遵从程度高的纳税人，哪些是税收遵从程度低的纳税人。对遵从程度高的纳税人没有任何奖励，也对遵从程度低的纳税人没有实施惩罚。根据市场上劣币驱逐良币定理，每个纳税人都是理性纳税人，都追求成本最小化条件下的收入最大化，税收遵从程度高的纳税人，在税收中处于不利的地位，最终会被税收遵从程度低的纳税人驱逐出市场。最终市场上就被税收遵从程度低的纳税人所充斥，形成了纳税人的逆向选择。 　　2.税务官员的道德风险使纳税人进行逆向选择 　　这里的税务官员的道德风险主要是包括税务官员的偷懒和寻租两种行为。税务官员的偷懒行为，是由于征纳双方信息不对称，其不能清晰的掌握纳税人的收入情况和纳税情况，若想得到纳税人的全部税收相关信息，需要付出很多努力。所以税务官员便选择在自己的征税指标完成的情况下，不再去查看纳税人是否如实申报，是否按规定纳税。税务官员的这种偷懒行为使得纳税人认为自己即使未按规定纳税也不会被发现，助长了纳税人的偷逃税款的行为，导致纳税人进行逆向选择。 　　税务官员的寻租行为，是由于在信息不对称的情况下，许多纳税人认为即使自身不按规定纳税，税务机关也未必会发现，所以纳税人进行偷逃税。一些税务官员由于掌握了纳税人的某些非公开信息，纳税人为了逃避处罚，对税务官员进行行贿，税务官员在受贿以后就会放松对行贿纳税人的管理，并且加强对未行贿人员的管理。未行贿人员的税收成本上升，为了降低自身纳税成本，也向税务官员进行行贿。从而导致了纳税人逆向选择。 　　（二）阻碍个人所得税制税制目标的实现 　　我国个人所得税税制的税制目标是“劫富济贫”、调节收入，实现社会公平。但是由于我国的工资薪金纳税实行源泉扣缴制的制度，在工薪阶层工资发放时，企业就进行了代扣代缴个人所得税，所以工薪阶层的纳税情况和税务机关所掌握的情况基本上是对称的。而对于许多高收入者而言，税务机关所掌握的信息和纳税人所掌握的信息是不对称的，高收入者可以很好的隐藏自身的收入，而税务机关由于信息不对称，无从得知高收入者的收入信息，使得高收入者最终逃避了纳税义务。上述情况造成了我国中等收入的纳税人成为个人所得税收入的主要来源，而高收入者逃避了纳税的义务，有悖于我国个人所得税税制目标的实现。 　　（三）增加征税成本 　　由于信息不对称情况的存在，纳税人想要偷逃税款较为容易，所以我国流失了许多税收收入。只有尽量减少征纳双方税收信