第2章增值税会计(2012级)资料.ppt

例题： 下列业务属于增值税征收范围的是（ ） A 金融服务 B 餐饮服务 C 房屋维修 D 汽车维修 （二）增值税类型 生产型、收入型、消费型 重要提示:自2009.1.1起，我国实行消费型增值税。 但是，以下购进的固定资产仍不能抵扣进项税额 比如： ①专门用于非增值税应税项目、免税项目的机器设备 ② 购进自用应税消费品 (如汽车、摩托车和游艇 ） 多选题： 企业2012年购入的（ ），可以按规定抵扣 进项税额。 A 厂房用的生产设备 B 办公室用的电脑设备 C 运送货物的货车 D 接送领导的汽车 二、增值税的征税范围 P51 ★ 营改增后 （6）视同销售行为★ P53 ①将货物交付其他单位或个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位 或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。 多选题： 按照现行增值税制度相关规定，下列行为 应计算销项税额的是（ ） A 将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B 将外购水泥用于厂房基建工程 C 某商店为服装厂代销儿童服装 D 将自产货物用于抵偿债务 E 将自产货物用于换取生产资料 单选题： 下列属于增值税视同销售行为，应计算销项税额的是（ ） A.购入的棉衣发给职工做福利 B.购入水泥用于修缮仓库 C.购入的砖头用于扩建仓库 D.自产的棉衣用于赠送 （7）混合销售行为 例：销售电梯并负责安装。 税务处理： ①从事货物的生产、批发或者零售，应当只缴纳增值税； ②其他单位和个人的混合销售行为，应当只缴纳营业税； （8）兼营非应税劳务行为 例：企业销售货物，另外又出租仓库。 税务处理： ①分别核算销售额和营业额，分别缴纳增值税和营业税 ②未分别核算的，由税务局分别核定其销售额和营业额。 三、增值税的纳税人 1.小规模纳税人：年不含税销售额在规定标准以下， 且会计核算不健全,不能按规定报送 有关税务资料的增值税纳税人。 2．一般纳税人： 年应税销售额超过小规模纳税人标准。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资 料的，可申请认定为一般纳税人 超过小规模标准，不经常发生应税行为，视同小规模纳税人纳税 一经认定为一般纳税人，不得转回为小规模纳税人 四、增值税的税率 1.一般纳税人税率：基本税率：17%； 低税率：13%； 零税率： 0%； 营改增----正在行动中 1.一般销售方式 （1）销项税额及其计算 纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下： 销项税额=销售额×税率 （2）销售额的确认、计量 销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额不含增值税；但是含价外费用。 所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 但下列项目不包括在内： 1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2）同时符合以下条件的代垫运输费用： （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的； （2）纳税人将该项发票转交给购买方的。 2 特殊情况 （1）包装物押金 ①一般商品，押金收取时----不缴纳增值税和消费税。 逾期时----缴纳增值税和消费税 ②酒类（除啤酒、黄酒以外），比如白酒、葡萄酒等 押金收取时------缴纳增值税和消费税。 以后没收押金----不再征税；退还押金----不再退税。 包装物押金也是含税收入，需换算为不含税 例1.某化妆品厂3月销售一批化妆品，不含税价款20万元，出借包装物一批，收取包装物押金2340元。约定2个月后收回包装物，并退回押金。 例2.（1）某酒厂3月销售一批白酒，