第3讲—会计科目与账户资料.ppt

三、会计科目的分类 （一）分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、共同类科目 4、所有者权益类科目 5、成本类科目 6、损益类科目 （二）级次 1、总分类科目—— 一级科目 二级明细科目 2、明细分类科目 三级明细科目 四、会计科目的编号 采用四位数制，千位数代表会计要素区别的分类。百位数代表详细类别，十位和个位数代表顺序号。 总分类账和明细分类账的关系 五、跨期摊配账户 一、盘存账户 用途：核算和监督各项财产物资和货币资金增减变动及其结存情况的账户。包括“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、 “固定资产”等账户。 期末余额：期末财产物资或货币资金的实有数 发生额：本期财产物资或货币资金的减少数 期初余额：期初结存数 发生额：本期财产物资或货币资金的 增加数 借方 盘存账户 贷方 特点： 能够通过财产清查，即实地确定其实有数，保证账实相符； 明细账可以提供实物数量和价值两项指标。 账户按用途和结构分类 二、结算账户 结算账户是用来核算和监督企业生产经营过程中所发生各种债权、债务结算的账户。 （一）债权结算账户 用途：核算和监督企业的各项应收款项增减变动及结存情况的账户。包括“应收账款”、“预付账款”、“其它应收款”等账户。 期末余额：期末尚未收回款项的实有数 发生额：本期各种债权的收回数 期初余额：期初应收款实有数 发生额：本期各种债权的增加数 借方 债权结算账户 贷方 （二）债务结算账户 用途：核算和监督企业各种应付款增减变动及结存情况的账户。包括 “短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费“、长期借款”、“应付债券”等账户。 期末余额：期末尚未归还债务的实有数 期初余额：期初应付款实有数 发生数：本期各种债务的增加数 发生额：本期各种债务的清偿数 借方 债务结算账户 贷方 （三）债权债务结算账户 用途：反映和监督企业债权债务的增加变动情况的账户，具有债权债务双重性质的结算账户。 “其他应收款”账户和“其他应付款”账户合并设置为“其他往来”账户； “应收账款”账户和“预收账款”账户合并设置为 “销货往来”账户； “预付账款”账户和“应付账款”账户合并为设置“购货往来”账户。 期末余额：尚未收回的净债务 期末余额：表示尚未收回的净债权 期初余额：债务大于债权的期初差额 发生额：本期债务的增加或债权的减少数 期初余额：债权大于债务的期初差额 发生额：本期债权的增加或债务的减少数 借方 债权债务结算账户 贷方 特点： 按照结算业务的对方单位或个人，设置明细分类账户，以便及时进行结算和核对账目； 结算账户无论总分类账户还是明细分类账户仅提供价值指标； 结算账户根据期末的方向来判断其性质，余额在借方，是债权结算账户，余额在贷方，是债务结算账户； 在双重性账户中各明细分类账户的借方余额与贷方 余额之和的差额，应和总分类账户的余额保持一致。 三、投资权益账户 用途：反映和监督投资者投资的增减变动及其实有额的账户。包括“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等账户。 期末余额：期末所有者权益实有数 期初余额：期初所有者权益实有数 发生额：本期所有者权益的增加数 发生额：本期所有者权益的抵减数 借方 投资权益账户 贷方 特点： 无论总分类账户还是明细分类账户都只提供价值指标。 * 第三章 会计科目与账户 第一节 会计科目 第二节 会计账户 第三节 账户的分类 第一节 会计科目 一、设置会计科目的意义 二、设置会计科目的原则 一、设置会计科目的意义 会计科目是对会计要素进一步分类的标志或项目。一般来说，我们按照企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的划分，就构成了会计科目。 设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。 具体要求为：将会计对象中内容相同的