第3章1货币资金资料.ppt

未达账项有以下四种情况： ①银行已收，企业未收。即银行已记作企业的存款增加，而企业尚未记账的款项，如托收的货款、存款的利息等。 ②银行已付，企业未付。即银行已记作企业的存款减少，而企业尚未记账的款项，如银行代企业支付的公用事业费、借款利息等。 ③企业已收，银行未收。即企业已记作银行存款增加，而银行尚未记账的款项，如企业存入银行的现金等。 ④企业已付，银行未付。即企业已记作银行存款减少，而银行尚未记账的款项，如企业已开出的转账支票，但对方尚未到银行办理转账手续的款项。 2.银行存款余额的调节方法 银行存款余额的调节是通过编制“银行存款余额调节表”来完成的。 一般采用补记式余额调节法进行调节。 银行存款 日记账 银行 对账单 余额不相等 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行存款 日记账 调整后余额 银行对账单 调整后余额 余额相等 ＋ ＝ － － ＋ ＝ 【例5－6】甲公司 2013年11月30日银行存款日记账余额为177 300元，银行对账单余额为184 350元，经过逐笔核对，查明有以下未达账项： （1）11月29日银行受企业之托，代收款项 3 750元，银行已收到记账，企业尚未接到银行的收款通知； （2）11月29日企业开出支票 10 500元，持票人尚未到银行办理转账手续； （3）11月30日企业送存支票 6 300元，银行尚未记账； （4）11月30日银行已代付款 900元，企业尚未接到银行付款通知。 根据上述资料，编制银行存款余额调节表： 注意：银行存款余额调节表不能据以调账。 项目 余额 项目 余额 企业银行存款日记账余额 177300 银行对账单余额 184350 加：银行已收、企业未收 3750 加：企业已收、银行未收 6300 减：银行已付、企业未付 900 减：企业已付、银行未付 10500 调节后的存款余额 180150 调节后的存款余额 180150 银行存款余额调节表 四、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 在企业的经营资金中，有些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。 （二）外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立专户的款项。 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制会计分录如下： 借：其他货币资金－－外埠存款 50000 贷：银行存款 50000 企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，编制会计分录如下： 借：材料采购 40000 应交税费－－应交增值税（进项税额） 6800 贷：其他货币资金－－外埠存款 46800 采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制会计分录如下： 借：银行存款 3200 贷：其他货币资金－－外埠存款 3200 （三）银行汇票存款的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金－－银行汇票 50000 贷：银行存款 50000 企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，编制付款凭证，编制会计分录如下： 借：材料采购 40000 应交税费－－应交增值税（进项税额） 6800 贷：其他货币资金－－银行汇票 46800 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回的款项，根据开户行转来银行汇票第四联（多余款收款通知），编制会计分录如下： 借：银行存款