控制环境对我国上市公司内控体系的影响因素分析研究.pdfVIP

摘要 摘要 近年来，我国上市公司管理出现了一些内部控制问题，其中薄弱的控制环 境问题最为严重，它直接地影响了企业经营目标的实现、经营效率的提高以及 会计信息质量的保证。因此，完善我国上市公司内部控制制度，改善控制环境 就成了当务之急。 本文首先分析了影响内部控制系统执行效果的影响因素。从三个图解的分 析中，证明了控制环境在内部控制系统中的基础性作用，内外部控制环境的有 效性、健全性直接关系到整个内部控制有效性和健全性的发挥。针对COSO框 架中关于控制环境要素仅包含内部环境要素，没有提及外部环境要素，对外部 环境缺乏足够重视的缺陷，提出内部控制环境不仅包括内部环境要素，还应包 括外部环境要素，对内部控制环境要素体系进行了重构。所谓控制环境是指对 企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。包括内部环境：公司治 理结构、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策 及实务；和外部环境：法律法规、政府行为、市场完善程度以及市场潜规则等。 在内部控制环境因素的论述中，笔者引用了一个)【】(公司的案例来简要说明实践 中如何完善内部控制环境建设。 然后，基于重新构建的内部控制环境要素体系分析了我国上市公司内部控 制环境的现状，并针对存在的问题，提出了相应的建议。 关键词：内部控制，控制环境，上市公司 Abstract ABSTRACT Aseriesof scandalsand casesof officials accounting corruptiongovernment andsenioradministersbe,conlcthe of and both focuson focus．Expertstheorypractice theinternalcontrol realizethat ofinternal system，whichdrawbacks,invalidation control isthe factorofabovecases．neworldwide a system key enterprises surge of storm internalcontr01．W．hileinternalcontrolenvironmentisthe strengthening internal the of basisof contr01．Internalcontrolis COIeintcmalcontr01． accounting 皿e andhealthinessof relatedwith environmentarc thewhole validity directly internalcontr01．AttheSal31etimethe internal control on good accountinghangs controlenvironment．Sohowtoellhanceinternal a