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第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计  一、采购与付款的内部控制要求 （一）采购与付款的内部控制设计的目标 1.保证采购与生产、销售的要求保持一致 2.保证货款的支付或负债增加的真实性与合理性 3.揭示企业应享有的购货折扣与折让 4.防止不法行为的发生 5.及时与准确提供采购与付款业务的会计信息 （二）采购业务的环节 1．购货合同 2．验收材料或商品入库 3．结算支付货款 （三）采购与付款内部控制的基本要求 1.正确运用分权、机构独立控制方式 2.充分运用审批与稽核控制方式，建立严格的审批制度。 3.按照授权控制方式，使采购员、保管员、记账员和出纳员在各自的授权范围内处理业务，各负其责，不得相互代替。 ?具体要求是： （１）尽可能设置专人专职登记应付账款明细账，充分发挥账簿控制的作用；（２）由稽核人员定期与供货单位（债权人）核对账目，如果对账中发现问题，应及时查明原因，分清责任，按有关规定予以处理，确保双方的账目相符；（３）按双方事先约定的条件，及时清理债务。支付欠款后，应取得债权人的收款证明，并以此为依据编制记账凭证，登记账簿；（４）强化总分类账对应付账款明细账的控制，保证账账相符。 二、采购与付款的内部控制内容 （一）职务分离制度 采购与付款业务不相容岗位包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购验收与相关会计记录、付款