营改增的会计处理解读.pptVIP

一般纳税人：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目 按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目 小规模纳税人：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 小规模纳税人：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目 按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目 按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目 同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目 小规模纳税人：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 小规模纳税人：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。 仅供参考 * 谢谢大家 营业税改征增值税试点有关企业会计处理 市财政局会计处 林菊红 文件 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知 （财会[2012]13号） 2012年7月5日颁布 为配合营业税改征增值税试点工作，根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税[2011]110号)等相关规定，我们制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，请布置本地区相关企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定 目录 试点纳税人差额征税的会计处理 增值税期末留抵税额的会计处理 取得过渡性财政扶持资金的会计处理 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 试点纳税人差额征税的会计处理 《关于在上海开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号） 附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定 一　(三)销售额。 　　1.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 　　试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 　　试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 　　允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。 试点纳税人差额征税的会计处理 一般纳税人的会计处理 小规模纳税人的会计处理 一般纳税人差额征税的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额 同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算 一般纳税人差额征税的会计处理 【例】 2×12年4月1日，上海A试点物流企业（增值税一般纳税人，之前无留抵税额），本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。 一般纳税人差额征税的会计处理 1.A企业取得运输收入的会计处理： 借：银行存款 111 贷：主营业务收入——运输 100 应交税费——应交增值税（销项税