财经法规与会计职业道德第一章要点.ppt

* * 3、内部会计控制的基本原则 （1）合法 （2）约束所有人员 （3）涵盖各项经济业务、各个环节 （4）坚持不相容职务相互分离 （5）成本效益原则 （6）适应变化，不断修订和完善 4、内部会计控制的内容 （1）货币资金（2）实物资产（3）对外投资（4）工程项目（5）采购与付款（6）筹资（7）销售与收款（8）成本费用（9）担保 * * 5、内部会计控制的方法 主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 （1）不相容职务相互分离 典型例子： 会计工作：会计 记账人员 与 出纳 物资采购：批准 与 经办 不相容职务的类型 【提示】请联系：内部牵制中的“钱账分管” （2）授权批准控制：一般授权、b特定授权 （3）会计系统控制 * * （4）预算控制 A.原理: 编制→授权→执行 对比 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈 （判断题） C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批 限额以上资金：集体审批 （5）财产保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制 事前：预警、 事中：识别、评估、 事后：分析、报告 （7）内部报告控制：下情上传 （8）电子信息技术控制 * * （七）内部控制 遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。 内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。 《企业内部控制基本规范》适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照执行，自2009年7月1日起实施。 * * 二、会计工作的政府监督 （一）概念、主体 概念：主要是指财政部门代表国家对单位和单位中的相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 主体：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作监督的检查部门。审计、税务、人行、证券监督、保监等部门可以依据有关法律法规对有关单位的会计资料实施监督检查。 （二）财政部门会计监督检查的内容 监督检查的对象是会计行为。 范围（4）： 是否依法设置会计账簿 * * 会计资料是否真实、完整。 会计核算是否合法合规 会计人员是否具备资格 （三）财政部门实施会计监督检查的形式 1、全面检查：会计法律法规制度执行情况 2、专项检查或抽查：会计基础工作、会计人员资格 3、重点检查：检举或有违法嫌疑 4、定期抽查：注册会计师审计的财务会计报告 5、抽查：会计师事务所出具的审计报告 6、其他 * * 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督，主要指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 1、注册会计师：从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 2、会计师事务所：省级财政部门批准 3、注册会计师协会：对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查。 单位和个人检举违反会计法律法规的行为，也属于社会监督的范畴。 * * （二）注册会计师及其所在的会计会计师事务所的业务范围 审计报告 验资报告 合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告 其他 报告分为：标准审计报告和非标准审计报告 标准审计报告：出具的无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时。 非标准审计报告：带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告 注册会计师依法执行审计业务所出具的报告具有证明效力。 * * （三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查 应当区分审计责任和会计责任。 1、会计责任：单位内部的会计责任 保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审计。 2、审计责任：注册会计师的审计责任 独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告，客观公正地进行再监督 会计责任 审计责任 委托人 受托人 会计师事务所 公司 会计责任与审计责任 * * （四）注册会计师审计与内部审计的关系 内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计 。 联系：首先，两者在审计内容、审计方法等方面都有许多一致之处。其次，两者在工作上具有一致性。 区别：1、两者的审计目标不同 2、两者的审计独立性不同 3、两者的审计职责和作用不同 4、两者接受审计的自愿程度不同 5、两者遵循的审计标准不同 6、两者审计的时间不同 * * （五）财政部门对社会监督的再监督 国务院财政部门和省级人民政府财政部门除了对企业依法实施监督外，还依法对注册