高新技术企业认定研发费用财务核算体系精要.pptVIP

目 录 一、高新技术企业申报六大要素 二、研发费用核算体系—高新技术企业申报的关键 三、关于建立高新技术研发体系的建议 一、高新技术企业申报六大要素 1.企业研发能力及成果（知识产权+成果转化） 60分 一、高新技术企业申报六大要素 1.企业研发能力及成果（知识产权+成果转化） 60分 一、高新技术企业申报六大要素 3.财务指标（总资产和销售额成长性指标）（20分） 一、高新技术企业申报六大要素 2.企业研究开发的组织管理水平（20分） 一、高新技术企业申报六大要素 4.企业人员条件 一、高新技术企业申报六大要素 5.高新技术产品收入 一、高新技术企业申报六大要素 6.研究开发费用 一、高新技术企业申报六大要素 6.研究开发费用 二、研发费用核算体系 （一）研发费用核算的重要性 二、研发费用核算体系 （一）研发费用核算的重要性 二、研发费用核算体系 （一）研发费用核算的重要性 二、研发费用核算体系 （二）研发费用的定义之一 二、研发费用核算体系 （二）研发费用的定义之二 二、研发费用核算体系 （二）研发费用的定义之三 二、研发费用核算体系 （三）研发费用加计扣除的流程 二、研发费用核算体系 （三）研发费用加计扣除的流程 二、研发费用核算体系 （四）研发费用核算的科目设置及账务处理 【例】某公司2007年自行开发一项专利技术获得成功，在整个开发阶段发生相关支出如下：各种材料支出150000元，人工支出100000元，其他费用50000元，该公司账务处理如下： 　　若开发阶段发生的相关支出不满足资本化条件： 　　借：研发支出——费用化支出-A项目-直接投入　150000 　　　　贷：原材料　150000 借：研发支出——费用化支出-A项目-人员人工　100000 　　　　贷：应付职工薪酬　100000 借：研发支出——费用化支出-A项目-其他 5000 　　　　贷：银行存款　5000 　　若开发阶段发生的相关支出同时满足资本化的五个条件，即可进行资本化： 　　借：研发支出——资本化支出　300000 　　　　贷：原材料　150000 　　　　　　应付职工薪酬　100000 　　　　　　银行存款　50000 企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。账务处理如下： 　　（1）领用材料等 　　借：研发支出 　　　　贷：原材料等。 　　（2）销售研发样品 　　借：银行存款/应收账款等 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)。 　　需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。 　　（3）按具体情况，将研发支出资本化或费用化 　　借：无形资产(管理费用) 　　　　贷：研发支出 （3）燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证 （4）租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证。 （5）折旧费等，以分配表作为有效凭证。 三、关于建立高新技术研发体系的建议 鉴于上述高新技术企业申报的最新严峻的形势，我们认为高新技术企业的申报与维护已不再是一件简单的事情，而是公司各部门之间相互合作的体系工程，我们建议各个企业应当加快建立自己的高新技术研发体系，从而有效进行高新技术企业申报与维护。详细内容分述如下： 1、高新技术研发体系的含义 高新技术研发体系是指依据《高新技术企业认定管理办法》所实施的企业研发活动的统一整体，贯穿企业研发活动的全过程，包括企业研发机构的设立、研究开发项目立项、科技备案、费用核算、研发设备的管理、知识产权申报、科技查新及高新技术产品申报等业务。建立统一的高新技术研发体系，就是要将上述全部活动整合成一个统一体，在企业的日常经营中加以实施。 （1）研发机构的设立——设立研发机构是企业研发活动的起始，是财务部 门归集各项研发经费的依据。 （2）研究开发项目立项——研究开发项目是财务部门分配各项研发费用的依据，也是企业申请技术开发费用加计扣除的依据，是企业申报高新技术企业的必备条件。 （3）科技备案——科技备案是指企业将自已立项的科技研发项目报所属科技部门备案，为财务部门争取技术开发费用的加计扣除作准备。 （4）研发费用核算——研发费用核算是指财务部门根据科技部门的研发项目按月对企业发生的各项费用进行核算，并在各项目间进行分配。 2、费用发票及付款凭据 1、研发项目中其他费用审批表 为研究开发活动所发生的其他费用，如办 公费、通讯费、专利申请维护费、高新科 技研发保险费等。此项费用一般不得超过 研究开发总费用的10％，另有规定的厨外。 其他 费用 8 4、如存在分摊的委托外部研发费用，需附费用分配方法的说明。 3、签署委托外部研发的合同 2、委托外部研发