高新企业优惠政策及加计扣除精要.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * 高新认定对企业研发费用要求标准研发费用加计扣除 标题栏 高新企业对销售收入的界定Click to add title in here 2 高新认定对企业研发费用要求标准Click to add title in here 1 4 高新企业研发费用比例的界定add title in here 3 研发费用的范围 1、高新认定对企业研发费用要求标准 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 2、高新企业对销售收入的界定 销售收入包括产品收入和技术服务收入。 技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。 (销售收入不含技术转让收入、技术承包收入和接受委托科研收入) 销售收入=主营业务收入＋其他业务收入－技术转让收入－技术承包收入－接受委托科研收入 2、高新企业对销售收入的界定(例题） 如某企业提供的上一年度经审计过的利润表显示，主营业务收入5100万元，其他业务收入为0，而企业主营业务收入中又包含了接受委托科研收入2000万元。按照文件要求，企业的销售收入应按3100万元确认，销售收入比例为6%。过去一年的研发费用，应该不低于186（3100×6%）。 但是这些材料上报后，因为审计过的财务报表无法体现上述2000万元是受托科研收入，专家则很有可能根据5100万元的主营收入就直接判断企业过去三年研发费用总额应占过去三年销售收入比例为过去三年研发费用总额应占过去三年销售收入比例为4%，过去一年的研发费用，应该不低于204万元（5100×4%）。 假如企业经过专项审计后的研发费用是190万元，对于企业自测而言是符合了要求，但专家却很可能认为研发费用不达标而把企业予以否决。 3、高新企业研发费用比例的界定 研发费用比例是指近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例。 在这里面指的是总额的概念，也就是只要企业过去三年的总数相比达到上述要求的比例即可，并不要求企业在过去的三年中，每年的比例到要达到上述比例的要求。 。 4、高新企业研发费用的范围 1、政策依据 2、加计扣除适用的企业 、研发活动 3、可以实行加计扣除的八项费用 4、归集研发费用时，需要注意的几点 5、2012年的加计扣除的办理流程 6、企业申请研发项目鉴定需提交的材料 7、2012年的加计扣除的相关手续 研发费用加计扣除 1、政策依据 《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知》（国税发〔2008〕116号） 《北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局 北京市科学技术委员会 中关村科技园区管理委员会关于贯彻落实国家支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区试点税收政策的通知》（京财税〔2010〕2948号） 2、加计扣除适用的企业 、研发活动 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。（简称三新：新技术、新工艺、新产品） 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 3、可以实行加计扣除的八项费用 不属于税法列举的研发费用支出不得加计扣除） 2012年扩大了可加计扣除的研发费用范围： （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 3、可以实行加计扣除的八项费用 不属于税法列举的研发费用支出不得加计扣除） （四