商业银行总论精要.ppt

商 业 银 行 会 计 主 讲 人 ：赵 晶 第一章 总论 第一节 商业银行会计概述 第二节 商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则 第三节 商业银行会计的工作组织 第一章 总论 理解和掌握银行会计的概念和特点 理解和掌握银行会计对象要素的内容 了解银行会计结构的设置和劳动组织方式 熟悉银行会计核算的基本前提和一般原则 第一节 商业银行会计概述 一、商业银行与商业银行会计 二、商业银行会计的目标 三、商业银行的会计要素 一、商业银行与商业银行会计 会计的概念 是经济管理的主要组成部分，是以货币计量为基本形式，采用专门方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。 商业银行会计的概念 商业银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。 商业银行会计是以货币为主要计量单位，采用特定方法，对银行的业务活动和财务活动进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计，是商业银行业管理工作的重要组成部分。 一、商业银行与商业银行会计 正确理解这一概念，必须了解以下几个方面的内容。 银行会计以货币为主要计量单位 银行会计有一系列独特的专门方法 银行会计业务范围是银行的经济活动 银行会计应遵循会计核算的一般原则 商业银行会计属于金融会计体系的一个分支 二、商业银行会计的目标 商业银行会计的主要目标与其他企业的会计目标是一致的，即向信息使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的有关信息——财务信息。 但由于商业银行会计信息的使用者及他们所希望达到的目的与其他企业会计信息使用者有所不同，商业银行会计所要提供的财务信息有其自身的特殊性。 三、商业银行的会计要素 会计要素，是会计核算对象的基本分类， 是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。 会计确认，是指将某一项目作为会计要素正式记入或列入会计主体财务报表的过程。某一项目作为会计要素记入资产负债表或利润表，应当满足以下两个确认标准：第一，该项目包含的经济利益很可能流入或流出金融企业；第二，与该项目有关的经济利益能够可靠地计量。 会计计量，是指根据一定的计量标准和计量方法，在资产负债表和利润表中确认和列示会计要素而确定其金额的过程。一般情况下，金融企业主要有以下四种会计计量基础，即历史成本、现行市价、销售净价和未来现金流量现值。 会计对象与会计要素的关系 （一）资产 1.资产的含义与特征 ▲本质是一种经济资源； ▲由过去的交易、事项形成的； ▲由企业拥有或控制的； ▲预期会给企业带来经济效益。 2.资产的内容 企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 (二)负债 1.负债的含义与特征  ▲是会计主体的经济责任，需要偿还； ▲清偿负债会导致经济利益流出企业； ▲是企业过去的交易或事项的一种后果。 2.负债的内容 企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种 。 （三）所有者权益 2.所有者权益的内容 金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。 (四)收入 1.收入的含义与特征 金融企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 2.收入的内容 金融企业提供商品服务所取得的收入主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。 (五)费用 1.费用的含义与特征 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 2.费用的内容 金融企业的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、招待费等。 （六）利润 1.利润的含义与特征 金融企业利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 2.利润的内容 金融企业的利润包括包括营业利润、利润总额和净利润。 第二节 商业银行会计核算的特点、基本前提和一般原则 一、商业银行会计的特点 二、商业银行会计核算的基本前提 三、商业银行会计