最详细的CPA《审计》复习笔记第07章02.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第二节　风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 【考点 】风险评估程序 【考点二】项目组内部讨论 【考点 】风险评估程序 （一）风险评估程序的定义 （二）风险评估程序的目的 （三）风险评估程序的内容 （一）风险评估程序的定义 风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务 报表重大错报风险而实施的审计程序。 【解读】“风险评估程序”是几种单项审计程序（3.2）的组合。注册会计师根据了解 的被审计单位及其环境具体内容，选择一个或多个单项审计程序，从而构成“风险评 估程序”。 比如，注册会计师了解被审计单位内部控制 ，可能选择“询问、观察、检查”等 单项审计程序（教材P137,7.4），从而构成了解内部控制的“风险评估程序” ； 比如，注册会计师了解被审计单位“对财务业绩的衡量和评价” （7.3） ，可能选 择“询问、检查、分析程序”等单项审计程序（教材P134,7.3），从而构成了解被审计单 位对财务业绩的衡量和评价的“风险评估程序”。 风险评估程序主要包括询问、观察和检查、分析程序，如下图所示： （二）风险评估程序的目的 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 注册会计师实施风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风 险，包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次（各类交易、账户余额和披露）重 大错报风险。 （三）风险评估程序的内容 1.询问管理层和被审计单位内部其他人员 2.实施分析程序（3.4，此处不展开）。 3.观察和检查 1.询问管理层和被审计单位内部其他人员 询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境 的一个重要信息来源。具体内容如下表： 询问对象 询问内容 （1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争 对手、主要客户和供应商的流失、新的税收 法规的实施以及经营目标或战略的变化等 （2）被审计单位最近的财务状况、经营成果 管理层和财务负责 和现金流量 （1） 人（比如上市公司 （3）可能影响财务报告的交易和事项，或者 的CEO和CFO） 目前发生的重大会计处理问题，如重大的购 并事宜等 （4）被审计单位发生的其他重要变化。如所 有权结构、组织结构的变化，以及内部控制 的变化等 治理层（比如上市 （2） 了解编制财务报表的环境 公司的独立董事） 了解本年度针对被审计单位内部控制设计和 运行有效性而实施的内部审计程序，以及管 （3） 内部审计人员 理层是否根据实施这些程序的结果采取了适 当的应对措施 参与生成、处理或 评价被审计单位选择和运用某项会计政策的 （4） 记录复杂或异常交 恰当性