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企业所得税汇算清缴培训 培训内容：汇算清缴务实 培训单位：安居区国家税务 局征收管理科 咨询电话：8660908 时间：二〇一一年三月 企业所得税是国家凭借政治权力参与国民收入再分配，为解决贫富悬殊过大、稳定财政收入具有重要作用。企业所得税理工作是税收工作的难点和重点，就全球发达国家而言，都非常重视企业所得税管理工作，我国一样重视，而汇算清缴工作又是整个企业所得税管理工作的关键环节，因而做好汇算清缴工作非常重要。下面我和大家一起就如何做好此项工作进行学习探讨。 主要内容包括：汇算清缴对象 、汇算清缴时限及期间 、汇算清缴应报送的资料 、法律责任 、会计处理及税收政策的差异 、纳税调整 、年度申报表填制、强调涉及的几个问题 、部分法律法规解读等九方面内容。 一、相关法律法规 （一）汇算清缴对象 鉴于《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》对企业所得税汇算清缴的对象不很明确，总局在2009年就制订《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发（2009）079号），本办法适用于企业所得税居民企业纳税人（下同）。 第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 （二）汇算清缴时限及期间 1.《中华人民共和国企业所得税法》 第五十三条　企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。　　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。　　企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 第五十四条　企业所得税分月或者分季预缴。　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。　　 第五十五条　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 2.《企业所得税汇算清缴管理办法》 第九条 纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 第十二条 纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。 （三）汇算清缴应报送的资料 1.《企业所得税汇算清缴管理办法》第八条 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：　　（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；　　（二）财务报表；　（三）备案事项相关资料；　　（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；　　（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；　　（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。　　纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 第九条 纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。 （四）法律责任 1.《企业所得税汇算清缴管理办法》 第十七条 各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务。　　（一）采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序。　　（二）积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项。　　（三）必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴。 第十八条 主管税务机关应及时向纳税人