纳税筹划的类型与范畴祥解.ppt

第二章 纳税筹划的类型与范畴 本章基本内容 一、规避额外税负 二、优化涉税经营方案 三、争取有利税收政策 一、规避额外税负 规避额外税负的含义 纳税人在缴纳税款过程中，财务处理错误、税务申报不规范、税法使用不当和税务机关处理错误等，导致纳税人实际缴纳的税款超出按照税法规定所计算的应纳税额。二者之间的差额称为额外税负。显然，纳税人进行税收筹划的最低标准就是避免税收额外负担。 纳税人遭受额外税负成因 第一，企业自身税务处理不当； 第二，企业无意违反税法； 第三，企业误解税收政策； 第四，税务机关处理错误。 增值税征前减免备案或报批需提供的资料 （一）减免税政策的执行情况（首次办理备案登记的除外）及免税申请，申请中应当写明企业备案的经营范围、属于哪一类优惠项目、享受优惠政策的理由、依据等。 （二）《政策性减免税备案登记表》 （三）《减免税申请审批表》 （四）税收管理员的调查报告（首次办理备案登记） （五）主管税务机关要求提供的有关资料（上游商家适用低税率或免税依据、农机推广鉴定证书等） 河北多地小企业被征“过头税” 部分县价格可议 背景：受经济不景气等影响，税收量较往年下降，而税务部门要完成的任务量则较往年要增长。在此税收困局下，税收部门为完成任务量而突击收税。 现象：在河北的沧州、衡水等市的多个县，仍出现了“补交税”和“提前收税”等征收“过头税”现象。诸多当地中小企业被国税局列入约谈名单，面对企业诉苦，数额甚至可议价。 “我们局长说了，先交了再说。要不你就把账本抱来？” “5万不行，3万行吗？”办公室内，一名工作人员微笑着看着一名企业主说，“3万不行，2万行吗？” 河北多地小企业被征“过头税” 部分县价格可议 企业主李建国也被要求再交税。李建国说，10月27日，他所在区域乡税务所一名负责人把几名企业主叫到一起开会，说《人民日报》之前发了篇社论，根据他的“经验”，他判断中日就钓鱼岛会有一战，因此希望献县的企业再交税，支援国家。 “国家要是有难，把我厂卖了也支持啊。可是，那个真事儿在哪儿啦？”李建国并不信“开战”说。 会后，乡税务所给了李建国一个办税员银行账号，而非对公账户。这让李建国更加坚信，这钱并非合法收取。 新闻来源：孟祥超,新京报，/a001110.htm 讨 论 试析房产税改革中的利益冲突。 试点现状：重庆的房产税方案中，最大的问题在于高档房的界定。而上海的方案只针对新增房地产，这意味着存量不咎，以往拥有数套房产的人将成为最大受益者。 华生：有人说三套以上和人均超大面积开征房产税有待全国联网，其实不必，明天就可做。网络流行才20年，国际上房产税不知征了多少年。办法也简单，就是国际通行的自我申报，不实申报被检举或今后联网暴露后重罚，偷漏额大的还另有刑法等着。假离婚也没用，离了人均超标仍得纳税。其实世上无难事，只怕真法治 。 外资企业对弈成品油消费税 为了堵住成品油消费税的征收漏洞，国税总局决定对所有液体化工品都征收消费税。因为仅2012年成品油消费税偷漏税金额即达70亿元左右。 2012年11月6日国税总局下发的《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》。文件要求对所有以原油或其他原料生产加工的液态状（沥青除外）产品，均征收成品油消费税。 外资企业对弈成品油消费税 春节前夕，以德国巴斯夫为首的跨国化工巨头们集体组团前往国家税务总局，就成品油消费税扩大征收范围一事进行内部沟通，希望希望国税总局在正式扩征成品油消费税时，能够对化工品实施免征，“化工品并不进入成品油消费领域，一旦遭遇成品油消费税扩征，是属于被错杀的。” 依此新政，国内石油化工行业将全行业承受成本幅度加大之压力。但是，在各方发表诉求后，国税总局的态度并不明确，虽然实际征收工作已经延缓，但国税总局至今并没有明确态度。征还是不征？征多少？各方博弈还将持续。 税务机关处理错误：案例 高某在某县开了一家夜总会。主管税务机关对高某实行的是“双定”征收，按照服务业征收营业税，适用税率5﹪，月核定其应纳营业税额1575元；高某对税务机关核定的税款数已按月按时结清，累计缴纳地方各税1.26万元；主管税务机关每月都如实为其开具了完税凭证。 2004年4月，群众举报高某有偷税行为。县稽查局遂依法进行了立案调查。查实高某自2003年7月租用县剧院开办夜总会以来，累计实现经营收入27万元。稽查局认定夜总会应属于娱乐业，高某累计少缴地方各税4.41万元。 税务机关处理错误：案例（续） 据此，税务机关做出如下处理： 高某的行为性质定性为偷税； 追缴高某少缴税收4.41万元及滞纳金； 对高某罚款2.205万元 。 问题与讨论： 你认为高某的行为构成偷税吗？ 在征税过程中，税务机关的处理有什么过错？