第11章车船税法摘要.ppt

第十一章 车船税法 小税种，分值一般在1分左右，题量也是1分，多以选择或判断的形式出现 第一节　纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人 管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位 扣缴义务人：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。 第二节　征税范围 车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船 车船使用税的征税范围由车辆和船舶两大类构成 第三节　税目与税率 （一）载客汽车 1、大型客车，480元至660元； 2、中型客车，420元至660元； 3、小型客车，360元至660元； 4、微型客车，60元至480元。 注意： 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税 （二）三轮汽车 指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。 （三）低速货车 指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。 （四）专项作业车 指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车； 轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。 专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨，每年税额为16元至120元。 具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府参照载货汽车的税额标准在规定的幅度内确定。 （五）船舶 第四节　应纳税额的计算 一、计税依据 1、纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。 不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 二、应纳税额的计算方法 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为： 应纳税额=(年应纳税额÷12)×应纳税月份数 某运输公司2006年有货运汽车（带挂车）10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨；公司所在地载货汽车年税额50元／吨。该公司全年应缴纳车船税（ ）。(2007) A.10 000元 C.15 250元 B.12 250元 D.17 500元 应纳车船税＝（20+15）×50×10＝17500元 三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 （一）特殊情况下车船税应纳税款的计算 1、购买短期“交强险”的车辆 对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为： 当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12 其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。 2、已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆 对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为0； 对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为： 减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×(1-减税幅度) （二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 从2008年7月1日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人以前年度的完税情况。对于以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。 1、对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-前次缴税年度-1)。 其中，对于2007年1月1日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006。 2、对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款 其中，购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。 购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1)。 （三）滞纳金计算 对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。 保单中“滞纳金”项目为各年度欠税应加收滞纳金之和。 每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰