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金 融 会 计 浙江财经学院金融学院 第三章 现金业务核算 银行是现金出纳的中心。 一、现金出纳的定义 现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的收付。除现钞的收付外，银行的现金出纳业务还包括金银以及各种有价单证的收付业务。 二、现金出纳业务的主要内容. 三、现金出纳工作的原则 （1）钱帐分管原则 （2）收付分开原则 （3）双人经办原则 （4）先收款后记帐、先记帐后付款原则 （5）复核制度原则 （6）交接手续和查库原则 四、现金出纳柜员制 （一）现金出纳柜员制的特点 出纳柜员制是由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。 （二）实行柜员制的具体内容 1、银行柜员制类型 柜员制的基本形式是单人临柜，独立为客户提供金融服务。可分为前台柜员、后台柜员。 前台柜员又可划分为单项柜员、多项柜员和综合柜员。 前台柜员负责直接面向客户的柜面业务操作、查询、咨询工作。 后台柜员负责客户的联行往来、票据交换、内部帐务等业务处理及对前台业务的复核、确认、授权等后续处理。 2、银行柜员制管理原则 （1）规范和细化业务操作流程 （2）建立健全柜员岗位责任制 （3）建立安全、有效的监督复核机制 第二节 现金出纳业务的核算 现金出纳业务主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务。须坚持现金收入“先收款后记帐”、现金付出“先记帐后付款”的原则。 一、现金收付业务核算 （一）现金收入的核算 1、人民币现金收入 借：现金 贷：吸收存款——活期存款——××单位户 2、外币收款 （二）现金付款业务核算 1、人民币现金支取 会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——××单位户 贷：现金 二、人民币票币兑换业务 人民币票币兑换业务分为三类： 大面额兑换小面额； 小面额兑换大面额； 残损人民币兑换。 办理票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序 三、营业终了现金收付的汇总核对 （1）柜员清点 （2）办理入库手续 （3）帐帐核对、帐实核对 四、出纳业务现金错款的核算 1、发生长款的处理 会计分录为： 借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 如退回原主时，分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金 如无法归还时，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——出纳长款收入 第四节 现金库房管理和款项运送 一、现金库房管理的重要性 现金库房工作是保障货币发行、现金流通正常运行和维护银行资金安全的重要工作。 二、现金库房的主要业务核算 （1）现金调拨和券别调剂，调出款项时 借：联行科目（辖内资金往来） 贷：现金 （2）向上级行或人民银行存入现金时，会计分录如下： 借：联行科目或存放中央银行款项——××银行存款户 贷：现金 第四章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 存款是银行的资金来源之一，是银行负债的重要组成部分。同时各单位的存款也是银行办理支付结算的前提。 一、存款账户的种类与管理 （一）存款帐户的种类 银行存款账户按资金管理要求划分为： （1）基本存款账户 （2）一般存款账户 （3）专用存款帐户 （4）临时存款帐户（一般不超过2年） （二）存款帐户的开立 存款人申请开立帐户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。 银行为存款人开立帐户，应登记开销户登记簿，编列帐号，设立分户帐，并向存款人发售有关结算凭证，存款人可根据需要签发各种结算凭证，通过账户办理资金收付。 （三）存款账户管理 1、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 2、开户实现双向选择。 3、实行开户许可证制度。 4、实行开销户申报制度。 二、存款的种类 银行存款按不同的分类标准，可分为不同的类别。 （一）按存款对象，分为单位存款和个人存款 （二）按存款期限，分为活期存款、定期存款和定活两便存款 （三）按存款货币的记账单位，分为人民币存款和外币存款（九种外币存款） （四）按存款产生的来源不同，分为原始存款和派生存款 三、存款业务核算的要求 （一）切实维护存款单位和个人的合法权益 （二）正确使用账户，加强柜面监督 （三）准确及时的进行核算，提高服务质量 四、会计科目的设置及使用 银行为了核算吸收的各种存款，设置和使用以下会计科目。 （一）“单位活期存款”科目 （二）“单位定期存款”科目 （三）“活期储蓄存款”科目 （四）“定期储蓄存款”科目 （五）“利息支出”科目 （六）“应付利息”科目 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算