第五章审计重要性和审计风险摘要.ppt

12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（? ）。? A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平? B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险? C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险? D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见?  答案解析： A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。?  13．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（? ）。? A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多? B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少? C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少? D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多? 参考答案： A? 答案解析： 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。?  下列说法正确的是（2008 ）。 ?A.重要性水平越高，审计风险越低 ?B.重要性水平越低，应当获得的审计证据越多 ?C.样本量越大，抽样风险越大 ?D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 ? 【解答】ABD ?【点评】注册会计师应当考虑重要性水平与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平指的是金额的大小。注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。 * 7 ★在任何情况下，会计师都应该要求管理层就已识别的错报调整财务报表。 ★如管理层拒绝调整，并且扩大审计程序的结果不能使会计师认为尚未更正的错报汇总数不重大，会计师应出具非无保留意见的审计报告。 第一节 审计重要性 重要性的应用步骤 第一步：对报表重要性做初步判断 第二步：将初步判断金额分配到各账户或交易 第三步：确认各账户错报金额 第四步：汇总各账户错报金额 第五步：依据重要性判断意见类型 计划阶段 实施阶段 报告阶段 一、审计风险涵义 ★出具不合格审计报告，未揭露重大错误或舞弊，引致诉讼的可能性 ★意见和真实情况向左。包括误拒(a)和误受险(b)。 未发现重大错报漏报的可能性—误受风险 对错报漏报估计过高的可能性—误拒风险 ★主体损失的可能性。包括有时想象不到的风险。 无辜的牵连 应有的谨慎原则的模糊 第二节 审计风险 ★我国独立审计准则定义：审计风险（Audit Risk,简称AR）是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性 。 ★审计风险主要来自两个方面：被审计单位和审计人员 第二节 审计风险 二、构成要素 　　重大错报风险：是指财务报表在审计之前存在重大错报的可能性。 　　检查风险（DR）是指重大错报或漏报未能被实质性测试发现的可能性。 第三节 审计风险 三、重大错报风险 财务报表在审计前存在重大错报的可能性。通常与控制环境有关。 　 ！管理层诚信 　　　 ！组织结构(可能的监督乏力) 　　　！ 商业周期 　 ！宏观经济环境（经济萧条的影响） 　 ！舞弊 　 ！错误 　　　概念：评估的重大错报风险和重大错报风险！ （一）重大错报风险 1. 分类 同重要性水平一样，可分为两个层次： ★财务报表层次重大错报风险 ★各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险 第三节 审计风险 2. 重大错报风险的评估 按以下顺序： 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 ； 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 ； 考虑识别的风险是否重大 ； 注册会计师就该考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 。 第三节 审计风险 （二）检查风险 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 检查风险=审计风险 /重大错报风险 与重大错报风险不同，检查风险取决于审计程序设计的合理性和