第12章 金融负债详解.pptVIP

第十一章 金融负债 第一节 交易性金融负债 第二节 其他金融负债 第一节 交易性金融负债 一、交易性金融负债概述 第一节 交易性金融负债 二、交易性金融负债的会计处理 其处理原理同交易性金融资产 帐户设置： 交易性金融负债——本金 ——公允价值变动 第一节 交易性金融负债 1、企业承担交易性金融负债 借：银行存款等（实收） 投资收益（交易费用） 贷：交易性金融负债——本金（公允价值） 第一节 交易性金融负债 2、资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算的利息 借：投资收益 贷：应付利息 资产负债表日，如公允价值高于帐面价值： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动 如公允价值低于帐面价值，分录相反。 第一节 交易性金融负债 3、企业处置交易性金融负债 借：交易性金融负债——本金 ——公允价值变动（可贷） 投资收益（可贷） 贷：银行存款等 同时将原计入本科目的公允价值变动金额转出： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 （或相反分录） 第二节