第7号 采购业务详解.ppt

2007年8月2日，美国最大玩具商美泰公司向美国消费者安全委员会提出召回佛山利达生产的96.7万件塑胶玩具，理由是回收的这批玩具表漆含铅量超标，对儿童的脑部发展会造成很大影响，美国环保组织塞拉俱乐部认为危及儿童安全进而致命。玩偶一时成为谈论的热点。事发前，佛山利达的产量已居佛山玩具制造业第二。一夜之间，这家拥有十多年良好生产记录的合资企业成为众矢之的。在美国舆论的不断声讨下，玩具厂商及其上下游供应检验链上的疏忽被一一曝光和放大。最终，佛山利达被出入境检验检疫部门要求整改，中国国家质量监督管理总局宣布暂停其产品的出口。利达被迫停产，2500名工人几乎无事可做，利达公司合伙人张树鸿承受重大压力，最终一死了之。张树鸿死后3日，美泰第二次宣布，召回的中国产玩具数量增加到1820万件。与此同时，由于质量安全问题的召回问题成为我国制造的一个重大问题。 1 朋友式供应关系。造成这次事件最大的问题在于玩具所使用的有毒油漆的采购上。此次向利达公司提供不达标油漆的企业，是与利达公司仅有一墙之隔的东兴公司，该公司老板恰是张树鸿多年好友梁仪彬，梁仪彬是东兴新能源公司法人代表，东兴2001年投产，经营范围：塑料制品制造，包装装潢印刷品印刷，销售塑料油墨丝印材料。2002年，增加了油墨涂料和丝印材料产销。2004年，增加了新能源节能产品生产、加工、安装、销售，并更名为南海区东兴新能源有限公司。自从东兴增加了油墨、涂料和丝印材料产销之后，就成为利达油漆主要供应商。 2 验收。利达属于来样加工型企业，即为美泰公司生产并供应玩具。为了保证玩具质量，美泰公司给利达提出两种选择油漆供应商的办法：一是由美泰自行指定，二是由美泰提供质量标准后，由利达自行决定。利达选择了后者。于是，东兴成了他的油漆供应商。合作数年来，一直没有问题，但8月2日，美泰公司的下属费雪公司紧急宣布，回收利达生产的96.7万件塑料制学龄前儿童玩具，原因是含铅量超标，如果被儿童吞下，可能发生铅中毒。 而利达向佛山市出入境检验检疫局汇报称，这次含铅超标色粉的使用，是东兴为了尽快给利达公司供货，就省略了检测的环节，但没料到这批色粉含铅量超标，众鑫提供的认证资料都是假的。2007年4月初，东兴生产油漆的黄色色粉短缺，为尽快采购，东兴在网上查找到东莞众鑫色粉厂。该厂向东兴提供了无铅色粉证书、认证资料、相关执照等，东兴便于4月10日进货。东兴为了尽快给利达公司供货，省略了检测的环节，但没料到的正是这批色粉含铅量超标，众鑫当初提供的无铅色粉证书、认证资料等都是假的。 最大的问题还在于内部控制制度，特别是内部控制意识的缺失，利达万万没有意识到采购循环内部控制的缺失可能带来的是一场无以弥补的死亡和毁灭。 一直以来，为了迎合监管部门的检查成为了企业质量控制的最大需求，以为过了监管这个坎，就完事大吉。却不知，一次质量控制的缺失可能就是致命的毒药。同时，利达事件也反映出公司在整个生产流程和工艺控制上缺乏标准化，如果有了严格的质量控制体系，这种情况发生的可能性非常小。 实际上，国际企业的供应商管理早有成熟的可借鉴模式，美国苹果公司对代工企业富士康的劳工问题调查，以及沃尔玛公司派出检察人员，甚至暗访人员对其供应商的进场监督，都可能对国内企业对上游供应商管理有所启示，对于原材料的采购循环的内部控制的建设绝对是我国企业立身保命的基本要求。 指导老师：杜建菊老师 小组成员：马文慧 钟岚 《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。 第七号指引共有三章十六条，第一章总则，第二章购买，第三章付款。 采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。如下图所示： 第一章 总 则 第一条 为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 （介绍了制定该指引的原因以及本指引关于采购的定义） 第三条 企业采购业务至少应当关注下列风险： 1.采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。 2.供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。 3.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损