第28次课：财产清查结果的处理(会计基础与实训)(14年下)1详解.ppt

* * （第28次课P104-109 ） 主讲人 朱赤芳 副教授 回顾旧知识：财产清查 盘点实物 查阅账簿 实存数 账存数 核对 实存=账存 实存≠账存 实存账存 ： 盘盈 实存账存 ： 盘亏 思考 财产清查发现账实不符 如何进行账务处理？ 小王对钢材清查中，发现仓库现有钢材400公斤，小李登记在材料明细账的结存数为480公斤，请你帮公司会计小张处理这笔业务。 实存账存： 盘盈(溢余) 实存账存： 盘亏(短缺) 调整账存数使 账实相符 ①审批前 (未查明原因时) ②审批后 查明原因，按批准处理 此时账实不符,而账簿记录应如实反映客观情况,则 “待处理财产损溢”账户说明 1、账户性质： 资产类 2、账户作用： 3、明细账设置：待处理流动资产损溢 　　　　　　　 待处理固定资产损溢 4、注意“溢”字的书写 账户设置 待处理财产损溢 调整财产的账面记录，使账实相符， 其实质是起桥梁的作用，当查明原 因实施处理后，该账户余额为零。 这里的“溢”是指水满了流出来,即为 盘盈(溢余).注意与损益类账户的“益”相区别 待处理财产损溢 借 贷 （1）登记盘亏、毁损的各项财产物资数额 （2）批准转销的各项财产物资盘盈的数额 （1）登记盘盈的各项财 产物资的盘盈数额 （2）批准转销的各项财 产物资的盘亏数额 余额：反映尚未处理的各种 财产物资的净溢余 余额：尚未处理的各种财产 物资的净损失 在账务处理时如何快速确定 “待处理财产损溢”账户的方向? 本题中材料实存账存，盘亏400元，要使账实相符，则需?增加/减少材料账面记录，先确定原材料应记入？借/贷 例[1]：在财产清查中，发现仓库现有钢材400公斤，在材料明细账的结存数为480公斤，每公斤5元。如何进行账务处理？ 思考：1、本题是盘盈还是盘亏？差额多少？ 2、审批前/后（原因待查/原因查明）应如何进行账务处理？ 贷：原材料－钢材 400.00 贷：待处理财产损溢 400.00 1.审批前(原因待查): 借：待处理财产损溢 400.00 2.审批后(原因查明): 属于正常损耗，列作管理费用 借：管理费用 400.00 审批前，先确定盘盈/亏的资产账户的金额和方向，再根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则确定“待处理财产损溢”账户的金额和方向 审批后，可以按“待处理财产损溢”账户的特点，根据其在审批前的方向和金额作相反的记录，再根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则及审批处理的情况来确定其它账户的金额和方向。 也可先按审批处理的情况确定相关账户的方向和金额， 再根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则确定“待处理财产损溢”账户的金额和方向。 思考:1.对比审批前后两处的“待处理财产损溢”账户有何特点? 2.在账务处理时如何确定“待处理财产损溢”账户的方向? 例[1]：财产清查中，发现仓库现有钢材400公斤，在材料明细账的结存数为480公斤，每公斤5元。如何进行账务处理？ 贷：原材料—钢材 400.00 贷：待处理财产损溢 400.00 1.审批前（原因待查）： 借：待处理财产损溢 400.00 2.审批后（原因 查明）： 属于正常损耗，列作管理费用 借：管理费用 400.00 例{2}：在财产清查中，发现仓库现有钢材300公斤，在材料明细账的结存数为360公斤，每公斤5元。如何进行账务处理？ 贷：原材料－钢材 300.00 1.审批前(原 因待查): 借：待处 理财产损溢 300.00 本题中材料实存账存，盘亏300元，要使账实相符，则需?增加/减少材料账面记录，先确定原材料应记入？借/贷方 贷：待处理财产损溢 300.00 2.审批后（原因查明）： 借：管理费用 300.00 ①属于正常损耗，列作管理费用 例[2]：财产清查中，发现仓库现有钢材300公斤，在材料明细账的结存数为360公斤，每公斤5元。如何进行账务处理？ 贷：原材料－钢材 300.00 1.审批前(原因待查): 借：待处理财产损溢 300.00 借：其他应收款－×× 300.00 ②属于管理员过失造成，由过失人赔偿 2.审批后（原因查明）： 贷：待处理财产损溢 300.00 例[2]：财产清查中，发现仓库