第7章流动负债详解.ppt

第七章 流动负债的核算第一节 概述 一、流动负债概念和内容： 流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务， 其包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收帐款、应交税费、 应付职工薪酬、应付股利、应付利息、预提费用、一年内到期的长期借 款、其他应付款等。 二、流动负债的特点（与长期负债对比）： 1．偿还期短。 2．举债是为了满足经营周转资金的需要。 3．负债的数额相对较小。 4．一般以企业的流动资金来偿还。 二、流动负债的分类 （一）按应付金额是否肯定，可以分成以下四类 ： 1、应付金额肯定的流动负债——如：短期借款、应付帐款、应付 票据、预收帐款、一年内到期的长期借款、其他应付款等。 2、应付金额视经营情况而定的流动负债——如：应交税费、应付 职工薪酬、应付股利等。 3、应付金额须予估计的流动负债——如：产品质量担保负债。 4、或有负债——如：信用担保、未决诉讼等可能形成的负债。 （二）按产生的原因，可以分以下四类： 1．借贷形成的流动负债 ——如：短期借款、应付利息等。 2．结算过程中产生的流动负债——如：应付帐款、应付票据、 预收帐款等。 3．经营过程中产生的流动负债——如：应交税费、应付职工薪 酬、其他应付款等。 4．利润分配产生的流动负债——如：应付股利。 第二节 短期借款的核算 一、短期借款核算的帐户设置 帐户设置为：“短期借款”账户——用于核算向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。其贷方登记因借入而增加的借款数额，借方登记因偿还而减少的数额，期末余额在贷方，反映尚未偿还的数额。 二、短期借款核算的要求 1、借款时发生的有关费用计入“财务费用”（如手续费）。 2、如果短期借款的利息是按月支付的，其利息应按月计入当期“财 务费用”。 3、如果短期借款的利息是按季、半年、或到期一次性支付的，应采 用按月预提的方式，计入当期损益，到期再支付利息。这时就应 设置“应付利息”账户进行预提。 三、短期借款业务的帐务处理 1、借入短期借款： 借：银行存款 （扣除手续费后的借款金额） 借：财务费用 （手续费等） 贷：短期借款 （借款金额） 2、偿还本息（两种方式）： （1）按月付息，到期还本。 ●每月付息 借：财务费用 X X X 贷：银行存款 X X X ●到期还本 借：短期借款 X X X 贷：银行存款 X X X （2）按季、按半年、到期一次性付息，到期还本。 ●每月预提利息 借：财务费用 X X X 贷：应付利息 X X X ●按季、按半年、和到期一次性付息。 借：应付利息 X X X 贷：银行存款 X X X ●到期还本。 借：短期借款 X X X