4.消费税法解析.pptVIP

* 一、消费税概述 （一）概念 以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种商品税。 3．平均税率水平较高，税负差异大 4．价内税，征收方法多样 2．征税环节具有单一性 1．征税项目具有选择性 （二）特征 二、我国消费税制度的主要内容 （一）纳税主体 在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 （二）征税范围 1.生产应税消费品 2.委托加工应税消费品 3.进口应税消费品 5．具有一定财政意义的消费品 2．奢侈品、非生活必需品 3．高能耗的高档消费品 4．不可再生的资源类消费品 1．过度消费会对人体健康、社会秩序和生态环境等造成危害的消费品 税目类别 （三）税率 1.比例税率 2.定额税率 应税消费品的销售数量×单位税额 （四）应纳税额的计算 1．从量定额计征 2．从价定率计征 应税消费品销售额×适用税率 3．混合计算 应税销售数量×定额税率 +应税销售额×比例税率 （1）自产自用的应税消费品 4．计税依据的特殊规定 用于连续生产应税消费品的，不纳税。 用于其他方面的，按纳税人生产的同类消费品售价纳税，如无同类消费品售价的，按组成计税价格纳税。 组成计税价格= 成本+利润 1－消费税税率 应纳税额=组成计税价格×适用税率 （2）委托加工的应税消费品 组成计税价格= 材料成本+加工费 1－消费税税率 应纳税额=组成计税价格×适用税率 （3）进口应税消费品 组成计税价格= 关税完税价格+ 关税税额 1－消费税税率 1.出口应税消费品，除国家限制出口的以外，免征消费税。 （五）消费税的免税 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 2．自产自用应税消费品——移送使用时 （六）纳税环节 1．生产应税消费品——销售时 3．委托加工应税消费品——向委托方交货时，由受托方代收代缴税款。 4．进口应税消费品——报关进口时纳税 *