x2013-13个人所得税要点.pptVIP

* 2．减征个人所得税的情形 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因自然灾害造成重大损失的； （3）其他。 个人所得税的税收优惠: 境外所得的税额扣除问题P354 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。 1、扣除限额如何计算。既要分国，又要分项。同一国家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家（地区）的扣除限额。 2、纳税人境外已纳税额指什么。按所得来源国家和地区的法律，应缴实缴税额。 例14 征收管理问题 分为两类： 1.自行申报 2.代扣代缴 * 自行申报纳税的情形与时间: ①年所得12万元以上（指扣除费用前，年终后3个月内申报）； ②从两处以上取得工资所得； ③从境外取得所得； ④取得应纳税所得，没有扣缴义务人； ⑤国务院规定的其他情形。 ﹡按月(次)纳税，应在次月7日内申报缴纳； ﹡按年纳税，应分月预缴（次月7日内）, 年度终了3个月内汇算清缴。 * 个人所得税的代扣代缴: ①扣缴义务人，指支付给个人应税所得的各种企业、事业、机关等单位或个人。 ②办税人员，指单位指定的具体办理个人所得税代扣代缴工作的人员。 ③代扣代收税款凭证，由税务机关统一印制，单位在代扣税款时必须向纳税人开具，也可通过其他形式告知纳税人。 * ④单位应建立代扣代缴税款账簿，正确反映个人所得税的扣缴情况。 ⑤代扣代缴税款，应在每月或每次支付个人所得额后的7日内，申报缴纳。 ⑥扣缴义务人应扣未扣税款， 应承担税款50%以上3倍以下的罚款 应纳税款仍由纳税义务人缴纳. 个人所得税的代扣代缴: 个人所得税的管理 1.建立个人收入档案管理制度 2.建立代扣代缴明细账制度 3.建立纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度 4.建立与各部门配合制度 5.信息化 6.高收入的重点管理 7.税源的管理 8.全员全额的管理 个人所得税代扣代缴的会计处理 代扣代缴，是指按照税法规定有扣缴税款义务的单位或个人，向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。计入“营业外收入”。 所得税的会计处理 1.工资薪金 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 2.代扣劳务报酬所得的个人所得税 借：管理费用 （劳务） 财务费用（利息） 应付利润（股息） 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 库存现金 个人所得税 个人所得税的纳税义务人 应税所得项目，适用税率 年终一次性奖金的应纳税额 * * * * 第十三章 个人所得税 个人所得税 中华人民共和国主席令第　八十五　号 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2007年12月29日通过，现予公布，自2008年3月1日起施行。 2011年9月1日实施的新个税法实施条例 第600号国务院令，修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 本条例是根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定制定。 * * 本章主要内容 一、计税原理、纳税义务人、税目与税率 二、计算个人所得税的特殊方法 三、个人所得税的税收优惠 四、自行申报与代扣代缴 * * 个人所得税的计税原理： 以个人的纯所得为计税依据 （收入或报酬扣除有关费用后的余额） 有关费用分为三类： ①与获取收入或报酬有关的经营费用； ②个人及家庭生活需要的费用； ③承担社会责任的支出（如公益性捐赠）。 * 个人所得税的征收模式（3种） ①分类征收制：将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税. ②综合征收制：对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税. ③混合征收制：对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税. 目前，我国个人所得税的征收采用的是第一种模式，即分类征收制 * 一、个税的纳税人 纳税义务人分类（两类） 认定标准 ①居民纳税 义务人 （境内有住所、或无住所但居住满1年） 负无限纳税义务， 境内、外所得 皆缴纳个税 ①在我国境内习惯性居住的我国公民和外国侨民 （有住所） 因户籍、家庭、经济利益关系，在我国境内习惯性居住。 (因学习、工作、探亲或旅游等原因未在境内居住的，仍是居民纳税义务人) ②习惯性居住地不在我国的外籍人、港澳台同胞和海外侨胞，在1个纳税年度内，境内居住满1年（无住所） 在1个年度内临时离境1次不超过30日或多次累计不超过90日的，视为在境内居住满1年。 （属人原则的体现） *