持有至到期投资1解读.pptVIP

任务二 持有至到期投资 一、持有至到期投资的含义 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意 图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 如：固定利率债券、浮动利率公司债券等符合持有至到 期投资的，可以确认。 NOTICE 企业购入的股权投资，不能确认。 企业应当设置“持有至到期投资”会计科目，核算企业持有至到期投资的摊余成本，并按照持有至到期投资的类别和品，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 二、持有至到期投资的初始计量 应当按取得时的公允价值和相关费用之和作为初始确认 金额。如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息， 应单独确认为应收项目。 ● 取得时， 借：持有至到期投资——成本 （面值） 应收利息 （已到付息期但尚未领取） 持有至到期投资——利息调整 （溢价部分） 贷：银行存款 ● 实际收到利息，借：银行存款 贷：应收利息 例1：A公司对持有至到期投资采用实际利率法确认利息收入。 该公司2006年1月