第七章 贷款与贴现业务的核算要点.pptVIP

第七章 贷款与贴现业务的核算 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 借：贷款——××贷款——××户（已减值） 贷：贷款损失准备——客户贷款户 　　同时，按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记“贷款——已减值”科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。会计分录为： 借：吸收存款（存放中央银行款项） 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 资产减值损失——贷款损失准备金户 四、贷款减值的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 五、贷款利息的计算与核算 （一）贷款利息计算的有关规定 （1）商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 （2）商业银行发放的贷款，期限在一年以内的，贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不分段计息。 （3）商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率计息。 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 （4）商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。 五、贷款利息的计算与核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 （二）贷款利息的计提 资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。其会计分录为： 五、贷款利息的计算与核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 借：应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——发放贷款及垫款 对已确定发生减值损失的贷款，在资产负债表日，应按减值贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 五、贷款利息的计算与核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 （三）贷款利息的计算方法 1．定期结息 定期结息，即按规定的结息期结计利息，一般为按季结息或按月结息，每季末月20日或每月20日为结息日，结计的利息于结息日次日办理转账。利息计算可采用余额表计息法和乙种账计息法。 五、贷款利息的计算与核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 　　银行将计算的各贷款户利息，编制贷款利息清单，同时汇总编制应收利息科目传票办理转账。会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——××户 贷：应收利息——××户 若借款人存款账户无款支付或不足支付，对未收回的利息，应计收复息。 五、贷款利息的计算与核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 五、贷款利息的计算与核算 2．逐笔结息 　　逐笔结息，即利随本清，指银行按规定的贷款期限,在收回贷款的同时逐笔计收利息。 　　在逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式为：　　　　 贷款利息＝贷款本金×时期×利率 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 五、贷款利息的计算与核算 　　银行收回贷款本息时，填制两借一贷特种转账传票，办理转账。其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—×户（客户实际归还的金额） 贷：贷款—×贷款—×户（本金）　 （贷款的合同本金） 应收利息—×户 　 （收回的应收利息金额） 利息收入—发放贷款及垫款户 　 （借贷方差额） 第七章 贷款与贴现业务的核算 第一