第三章 应收款项--精编要点.pptVIP

应收款项 交易类型 账户设置 信用类型 产生环节 商品交易下出现的信用形式 应收账款 挂账信用 在销售环节产生 应收票据 票据信用 预付账款 —— 在购买环节产生 非商品 交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系 补充1、 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。 一般为 年利率 以“天数”表示： [例]一张应收票据面值为10000元，利率为9%，80天到期，票据的出票日为7月1日，它的到期日应为9月19日。 7月份31天(7月1日计入)，8月份31天，9月份18天(9月19日不计入)； 7月份30天(7月1日不计入)，8月份31天，9月份19天(9月19日计入)计80天。其票据的利息为： 应收票据利息= 以“月数”表示 例：一张应收票据的面额为100 000元，利率为9%，出票日为7月5日，三个月到期，则到期日为10月5日，其票据的利息为： 对于带息票据，应于中期期末和年度终了时，计提利息作为利息收入，计入当期财务费用，并增加应收票据的账面价值。 例：一张应收票据的面额为100 000元，利率为9%，出票日为11月30日，三个月到期，到期日为2月28日： 则12月31日应计提利息收入 借：应收利息750 贷：财务费用750 带息票据的到期值为票据的面值和到期利息之和。带息票据的到期值可按下列公式计算： 带息票据的到期值 =面值+利息 =面值+面值×利率×票面期限 =面值×(1+利率×期限) 贴现期、票据期和持票期的关系 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 贴现息 有关计算公式如下： 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值-贴现息 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 带息票据的到期值即票据到期日的面值与利息之和；不带息票据的到期值为票据的面值；贴现期的计算与票据到期日的计算一致。 补充2、现金折扣——总价法（收款时确认折扣） 销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。 原理：越早付款，越少付款。 在现金折扣条件下，对应收账款入账金额有两种不同的确认方法。 （1）总价法 （2）净价法 现金折扣的优点 【例】:某公司销售一产品,不含税价为100万,增税税率为17%,商业折扣10%,现金折扣为10/10 5/20 N/30,客户于第12天付款,现金折扣不考虑增值税.按总价法与净价法分别做分录： 总价法 （1）发生时： 借:应收账款?? 105.3 ?? 贷:主营业务收入 100×(1-10%)=90 ??????应交税金-应交增值税(销项)90×0.17=15.3 （2）企业收回款项时：第12天 借:银行存款105.3-90×0.05=100.8 ???财务费用 90×0.05=4.5 ?? 贷:应收账款 105.3 净价法: （1）发生时： 借:应收账款 105.3-9=96.3 ??? 贷:主营业务收入90-9=81 ?????? 应交税金-应交增值税(销项)15.3 （2）企业收回款项时（第10天） 借:银行存款 96.3 ?? 贷:应收账款96.3 企业收回款项时（第20天） 借:银行存款100.8 ?? 贷:应收账款96.3 ????? 财务费用4.5 (3) 企业收回款项时（第30天） 借:银行存款105.3 ?? 贷:应收账款96.3 财务费用 9 补充3、坏账的核算方法 A.直接核销法 ——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期费用，同时注销该笔应收款项。 B.备抵法 ——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于 估计收不回的应收款项，计提坏账准备。 我国企业会计准则规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 本期实际提取数 计提前“坏账准备”账户无余额：实提数=应提数 计提前“坏账准备”账户为贷方余额 贷方余额应提数━→补提差额 贷方余额应提数━→冲销差额 计提前“坏账准备”账户为借方余额 实提数=应提数+借方余额 A公司采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备，2002年末的应收账款余额为100万元，提取坏账准备的比例为3‰，2003年