第三章_存款业务的核算要点.pptVIP

第三章 存款业务的核算 本章重点与难点： 1、银行结算账户的种类与管理 2、银行存款业务的核算程序及处理手续 2、银行存款利息的计算方法 解决方式：比较单位银行结算账户和个人银行 结算账户的不同，对不同的银行存款业务分别 介绍，举例说明银行存款利息的计算方法。 课堂讨论 中国的商业银行是否会倒闭? 海南发展银行的关闭 ??? 1998年6月21日，中国人民银行发表公告，关闭刚刚诞生2年10个月的海南发展银行。这是新中国金融史上第一次由于支付危机而关闭一家有省政府背景的商业银行。海南发展银行成立于1995年8月，是海南省唯一一家具有独立法人地位的股份制商业银行，它是在先后合并原海南省5家信托投资公司和28家信用社的基础上建立和壮大的。成立时的总股本为16.77亿元，海南省政府以出资3.2亿元成为其最大股东。关闭前有员工2800余人，资产规模达160多亿元。??? 第一节 存款业务概述 一、存款业务的种类 存款是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的筹资活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道和开展信贷活动的重要前提。 二、银行结算账户的种类与管理 （一）银行结算账户的种类 银行结算账户，是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。 按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 三、会计科目设置 总账科目： 1、吸收存款 核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 第二节 单位存款业务的核算 单位存款业务是指企业、事业、机关、部队和社会团体等单位在金融机构办理的人民币存款，包括活期存款、定期存款、通知存款、协定存款及经中国人民银行批准的其他存款。 三、单位其他存款业务的核算 （一）单位通知存款 是指存款人在存入款时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取日期和金额方能支取的存款。 1、开户　　 开户时单位须提交开户申请书、营业执照正本副本影印件等，并预留印鉴。 （二）单位协定存款 协定存款是指客户通过与银行签订《协定存款合同》，约定期限、商定结算账户需要保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度的部分按结息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。 2、存入 每日终了，由计算机根据结算户（A）的 存款余额超过基本存款额度部分自动转 存协定户（B） 借：吸收存款—协定存款（A户） 贷：吸收存款—协定存款（B户） 第三节 个人存款业务的核算 商业银行办理储蓄业务，必须遵循“存款自愿、取款自由、存款有息和为储户保密”的原则。 个人存款业务分为活期储蓄和定期储蓄两大类。其中定期储蓄可以分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、通知存款、教育储蓄等。 二、整存整取定期储蓄存款的核算 整存整取定期储蓄，特点是本金一次性存入，约定存期，到期支取本息。 本金50元起存，多存不限，存期分为三个月、六个月、一年、三年和五年。可办理一次部分提前支取。 第四节 存款利息计算 一、利息计算的规定 （一）基本规定 银行应根据规定的利率、结息日期和计息方法正确结计利息。银行于结息日结计利息，所计利息应入结息日次日账。计息时间通常从上季末21日至本季末20日。 （二）计息规则 1、单位活期存款、同业存款在每季末月20日按结息日挂牌利率结息，次日列账； 2、储蓄活期存款在每季末月20日按结息日挂牌利率结息，次日列账； 3、单位定期存款、定期储蓄存款在每季末月20日按存入日挂牌利率计提利息，利随本清，遇利率调整不分段计息，提前或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息； 二、存款利息的核算 （一）积数计息法 积数计息法是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息的方法。由于活期存款存取频繁，存款余额经常发生变动，因此银行通常采用积数计息法。采用积数计息法，计算天数时，应“算头不算尾” 。计算公式为： 利息=累计计息积数×日利率 累计计息积数=账户每日余额合计数 （二）逐笔计息法 逐笔计息法是按预先确定的计息公式逐笔计算利息的方法。逐笔计息法便于对计息期间账户余额不变的储蓄存款计算利息，因此，银行主要对定期储蓄账户采取逐笔计息法计算利息。采用逐笔计息法时，银行在不同情况下可选择不同的计息公式。 自2007年8月15日起，国务院决定将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%。银行作为代扣代缴义务人，设专户暂挂，次月7日内上缴国库。会计分录为： 借：利息支出/应