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二、纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省级人民政府确定。 * 三、纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。 房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 * 四、纳税申报 房产税的纳税人应按照条例的有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。 * 案例 青岛泰旭木业有限公司在2004年9月份购入汇泉路17号五套房产，2005年10至11月份陆续卖出。经查发现，少缴2004年度印花税2000.8元和房产税8403.17元，少缴2005年度印花税2192.4元、房产税26376.04元、营业税9150.91元、城市维护建设税640.56元和土地增值税117 366.21元。同时，还在2005年度虚报亏损227 405.55元，2007年度虚报亏损600 000元。2005至2008年度为外单位人员报销费用，未按规定扣缴个人所得税159 022.87元。最终合计罚款198 470.70元。 * 房产税 * 第一节　纳税义务人及征税范围 房产税，是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 一、纳税义务人 其纳税人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家、集体和个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。 * （一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （二）产权出典的，由承典人纳税。 （三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 （四）无租使用其他房产的，使用人代为缴纳房产税。 （五）外商投资企业、外国企业和外籍个人缴纳房产税。 * 二、征税范围 房产，它是有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。 * 房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但是，对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【例题·判断题】（2005年）对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（　） * 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。 城市，是指经国务院批准设立的市。 县城，是指县人民政府所在地。 建制镇，是指经省级人民政府批准设立的建制镇。 工矿区，是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地 * 第二节 税率、计税依据和 应纳税额的计算 一、税率 1. 从价计征：税率为1.2% 2. 从租计征：税率为12% 对个人按市价出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。 * 二、计税依据 （一）从价计征 计税依据 =房产计税余值 =房产原值×[1 —（10%～30% ）] 扣除比例由当地省级人民政府确定。 1.房产原值的定义 是指纳税人按照会计制度规定，在 “固定资产”账簿中记载的房屋原价。 * 扣除比例 2. 理解房产原值时应注意的问题 （1）房产无论是否记账，记账了，无论是否记录在固定资产科目里，均应计征房产税。没记帐或记账不准的，参照同类房产确定其原值。 * （2）房产原值，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。具体而言： 1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 * （3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 （4）房产原值均应包含地价在内 对从价计征的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 * 3. 两种特殊业务的房产税计税依据 （1）以房产联营投资的计税依据 1）以房产联营投资且共担经营风险的，按房产余值从价计征房产税； 2）以房产联营投资但不承担经营风险，而只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入从租计征房产税。 * 【例题·单选题】（2004年）某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。当年